中級審計師考試《審計理論與實務》
第一部分
第十二章 審計管理
第二節 審計計劃管理

　　一、審計計劃管理的含義

　　審計計劃管理是審計機構制定審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執行情況進行檢查、考核的一系列活動。

　　二、審計計劃的種類

　　審計計劃可以按不同的標志加以分類。

　　按審計計劃編制機構劃分，可分為國家審計計劃、內部審計計劃和社會審計計劃；

　　按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃（5年以上的審計計劃）、中期審計計劃（2至5年的審計計劃）、短期審計計劃（年度審計計劃）；

　　按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃和審計方案。（與第四章內容相同）

　　以下以國家審計為例著重說明審計項目計劃和審計方案。

　　（一）審計項目計劃

　　審計項目計劃是審計機關根據年度審計任務的安排，需要依次實施的所有審計項目的計劃。

　　（二）審計方案

　　審計方案是指審計機關為了順利完成審計任務、達到預期的審計目標，根據審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。

　　三、審計計劃管理的內容

　　以審計機關年度審計項目計劃為例，審計計劃管理的內容包括：審計計劃編制工作的管理、審計計劃執行過程的控制和審計計劃執行結果的檢查和考核。

　　（一）審計計劃編制的管理

　　1.審計項目計劃（與第四章內容相同）

　　審計項目計劃一般包含上級審計機關統一組織項目、授權項目、領導交辦項目和自行安排項目等。審計項目按實施的周期可分為：

　　（1）定期審計項目，指按照一個固定的時間間隔期重復給予審計的項目。定期審計項目有時也稱經常性審計項目。

　　（2）不定期審計項目，指不按照固定的間隔期，根據需要可隨時進行審計的項目。

　　審計項目計劃管理實行統一領導，分級負責制。審計署負責管理審計署統一組織的審計項目計劃和署本級審計項目計劃，指導全國審計項目計劃管理工作。縣級以上地方各級審計機關分別負責本地區審計項目計劃管理工作。

　　2.審計項目計劃編制依據與程序

　　（1）編制審計項目計劃的依據

　　①國家社會經濟發展的方針政策和審計工作發展綱要。

　　②政府工作中心。

　　③審計資源。避免重復，減少交叉。

　　（2）國家審計機關審計項目計劃編制程序

　　①自上而下地逐級下達年度審計工作設想。

　　②自下而上地逐級編報審計項目計劃草案。

　　③再自上而下地逐級核定下達審計項目計劃，經批準后，自上而下地逐級下達執行。

　　3.審計項目計劃的內容（與第四章內容相同）

　　審計項目計劃的內容，包括文字說明和表格兩部分。

　　（二）審計項目計劃執行的管理

　　審計項目計劃執行的管理應是組織和控制計劃的落實及對原計劃的修改和補充。組織實施審計項目計劃應采取相應的措施，如建立計劃實施責任制，明確審計機關內部各部門實施計劃的責任，使各部門及至每個審計人員，既明確審計機關總審計計劃，又明確本部門和本人的審計任務。組織實施審計項目計劃還應編制計劃執行進度表，以便及時了解各項目執行情況，對計劃執行過程中的偏差進行分析和處理。

　　1.審計項目計劃一經下達，原則上必須確保完成，不得擅自變更。如果變更報上級批準。

　　2.為了加強對審計計劃執行的管理，審計機關實行審計項目計劃執行報告制度。報告的主要內容包括：（多選）

　　（1）計劃執行進度；

　　（2）審計的主要成果；

　　（3）計劃執行中存在的主要問題及改進措施與建議等。

　　（三）審計項目計劃檢查和考核的管理

　　制定審計項目計劃是為了執行，執行的結果如何則需要給予檢查和考核。

　　對審計項目計劃的檢查和考核應按責任制分級進行。首先應由承擔審計項目的審計小組自查；然后是審計機構各部門的檢查、考核，并做出總結；最后由審計機關負責計劃管理的部門加以總考核。

　　各級的檢查和考核的內容有所不同，但檢查和考核的主要工作是：

　　1.確定審計項目計劃的執行結果，計劃目標及有關指標的完成情況，以及計劃完成的質量水平。

　　2.對完成或未完成審計項目計劃的原因進行分析，總結經驗和教訓。

　　3.對審計項目計劃編制中存在的缺陷進行分析，并找出改進的措施。