三、案例分析題（本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分，有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）

　　案例一

　　（一）資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。相關情況和資料如下：

　　1.審計人員在抽查記賬憑證時發現，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業務的授權審批情況。

　　3.審計人員對財會部門編制的應收賬款明細表進行了復算，并與應收賬款總賬和報表進行了核對。

　　4.審計人員對應收賬款進行了函證，根據回函內容，編制了應收賬款函證匯總分析表。

　　5.審計人員對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的業務逐項審查；對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽取20%的業務進行審查；對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取l%的業務進行審查。

　　（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　51.“資料l”中，違反相關內部控制要求的控制活動有：

　　A.業務授權控制

　　B.職責分工控制

　　C.憑證與記錄控制

　　D.實物控制

　　52.“資料2”中，審計人員所實施的內部控制測試屬于：

　　A.余額測試

　　B.業務測試

　　C.功能測試

　　D.實質性測試

　　53.“資料3”中，審計人員使用的審計取證方法有：

　　A.檢查

　　B.計算

　　C.觀察

　　D.分析性復核

　　54.“資料4”中，審計人員編制的應收賬款函證匯總分析表按來源進行分類應該屬于：

　　A.實物證據 B.口頭證據

　　C.親歷證據 D.環境證據

　　55.“資料5”中，審計人員采取的樣本選取方法有：

　　A.簡單隨機選樣法

　　B.系統選樣法

　　C.分層選樣法

　　D.非隨機選樣法

　　案例二

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2009年4月，某審計組對乙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對采購與付款業務內部控制進行調查的過程中了解到：

　?。?）大宗采購由采購部門經理直接指定供應商；

　?。?）各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發出訂單；

　?。?）由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對；

　?。?）指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬。

　　2.該公司2008年生產經營狀況和所處經濟環境相對穩定，但年末應付賬款余額與上年末相比下降幅度較大，審計人員懷疑該公司可能存在未入賬的應付賬款。

　　3.審計人員在復核A供應商對賬單時發現。2008年l2月A供應商以貨到付款方式銷售給乙公司的30萬元的材料已發出并入賬，但乙公司l2月31日尚未收到材料和購貨發票，因而未入賬，也未在報表附注中予以說明。

　　4.審計人員抽查乙公司年度資產負債表日前后的原材料驗收單時，發現該公司2008年l2月29日驗收入庫的一批原材料未進行賬務處理，原因是年底前未收到購貨發票也未支付貨款。該批原材料年底未出庫。

　　5.該公司2008年度財務報表反映，應付賬款年末余額為5 400萬元。經查，該公司應付賬款明細賬中共設置25個賬戶。

　　有關賬戶的情況如下：

　?。?）賬戶A的期末貸方余額為l 000萬元；

　?。?）賬戶B的期末貸方余額為500萬元，該余額已連續結轉2年，期間一直無業務發生：

　?。?）賬戶C的期末借方余額為250萬元；

　?。?）賬戶D的期末貸方余額為50萬元。

　　其他21個賬戶均為50萬元以下的貸方余額，共計4100萬元。

　?。ǘ┮螅焊鶕鲜鲑Y料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　56.“資料l”中，符合內部控制要求的有：

　　A.大宗采購由采購部門經理直接指定供應商

　　B.各部門提出采購申請，由本部門經理批準后，向供應商發出訂單

　　C.由專職人員按月從供應商處取得對賬單，并與應付賬款明細賬相核對

　　D.指定會計人員定期核對采購日記賬和總賬

　　57.“資料2”中，為證實乙公司是否存在未入賬的應付賬款，審計人員可使用的方法有：

　　A.抽查應付賬款明細賬并與會計憑證相核對

　　B.審查年度資產負債表日后的貨幣資金支出憑證

　　C.審核供應商對賬單，追查應付賬款明細表

　　D.結合材料、物資和勞務費用業務進行審查

　　58.“資料3”中，對于乙公司的做法，審計的認定是：

　　A.正確

　　B.不正確，應按供貨商對賬單進行賬務處理

　　C.不正確，應按購貨合同進行賬務處理

　　D.不完全正確，可不做賬務處理，但應在報表附注中加以說明

　　59.“資料4”中，乙公司的做法造成的影響是：

　　A.少計資產

　　B.少計負債

　　C.多計收入

　　D.少計利潤

　　60.根據“資料5”，若不考慮其他因素的影響，該公司2008年度財務報表應付賬款的期末余額應為：

　　A.5 400萬元

　　B.4 650萬元

　　C.5 150萬元

　　D.5 650萬元

　　案例三

　?。ㄒ唬┵Y料

　　2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對貨幣資金業務相關內部控制進行調查時了解到：

　　（1）出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；

　?。?）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統一保管；

　?。?）3萬元以下的付款業務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業務，則需會計主管審批后方可辦理；

　　（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節表。

　　2.通過調查了解內部控制并進行相關測試，審計人員確定貨幣資金業務審計的重點為證實貨幣資金業務的真實性、截止期和收付業務的合法性。

　　3.審計人員對該公司庫存現金進行監盤，并采取了以下程序：

　　（1）4月l6日臨近下班時進行監盤；

　?。?）事先未通知財務部門；

　　（3）要求出納員清點現金，會計主管和審計人員在旁監督；

　?。?）“庫存現金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。

　　4.通過現金監盤，審閱現金日記賬及有關收付款憑證，審計人員發現：

　?。?）4月16日現金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現金監盤數為2 243.30元

　?。?）審計人員在保險柜中發現一些單據：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經收到款的現金銷售憑證2張，金額合計2200元。

　　5.審計人員發現該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。

　?。ǘ┮螅焊鶕鲜鲑Y料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　61.“資料1”中，違反內部控制相關要求的有：

　　A.出納員同時負責現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄

　　B.支票和印章由出納員統一保管

　　C.會計人員直接辦理3萬元以下的付款業務

　　D.會計主管定期編制銀行存款余額調節表

　　62.“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應重點審查的收付款業務期間是：

　　A.整個會計期間

　　B.年度資產負債表日當天

　　C.上一個會計期間

　　D.年度資產負債表日前后數天

　　63.“資料3”中，審計人員對庫存現金進行監盤的程序正確的有：

　　A.臨近下班時進行監盤

　　B.采用突擊方式

　　C.出納員清點現金

　　D.“庫存現金盤點表”的簽字和留存

　　64.“資料4”中，該公司4月16日現金日記賬余額應是：

　　A.2 243.30元

　　B.2 843.30元

　　C.7 693.30元

　　D.12 543.30元

　　65.“資料5”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是：

　　A.重新調查了解相關內部控制

　　B.對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析

　　C.隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核

　　D.審查被審計單位編制的銀行存款余額調節表

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