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中級審計師考試《審計理論與實務》復習：審計證據的分類
中級審計師考試《審計理論與實務》
第五章 審計標準、審計證據、審計工作底稿
第二節 審計證據
知識點、審計證據的分類
一、審計證據按其形式不同分類
審計人員所取得的審計證據可以按其外形特征分為實物證據、書面證據、口頭證據、視聽或電子證據、鑒定和勘驗證據和環境證據。
1.實物證據
實物證據通常包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。實物證據是通過實際觀察或盤點取得的，用以確定實物資產的存在性。
2.書面證據
書面證據往往是審計證據中的主要部分，數量多、來源廣。
3.口頭證據
在取得口頭證據時，應將其轉換成書面記錄，并取得提供證據者的簽字蓋章。一般情況下，口頭證據需要得到其他相應證據的支持。
4.視聽或電子證據
隨著科學技術和審計技術方法的發展，此類證據將成為經常運用的審計證據。
5.鑒定和勘驗證據
鑒定和勘驗證據是指因特殊需要審計機關指派或聘請專門人員對某些審計事項進行鑒定而產生的證據。這種證據實際上是書面證據的特殊形式。
6.環境證據
環境證據一般不作為主要證據，但它可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境。
二、審計證據按其來源不同分類
審計證據按其來源不同分為親歷證據、內部證據和外部證據。
1.親歷證據
親歷證據是指審計人員在被審計單位執行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。例如，審計人員監督財產物資盤點。
2.內部證據
例如，被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發票、收據、對賬單等。
3.外部證據
外部證據指審計人員從其他單位取得的證明審計事項的憑證、賬目、報表、合同、文件的摘錄等。
三、審計證據按其相互關系分類
證實某一審計目標需要一系列的證據，按這些證據間的關系可將證據分為基本證據和輔助證據。
1.基本證據
基本證據是指對審計事項的某一審計目標有重的、直接證明作用的審計證據。基本證據與所要證實的目標有極為密切的關系。
2.輔助證據
輔助證據是指對審計事項的某一審計目標具有間接證明作用、能支持基本證據證明力的證據。環境證據通常作為輔助證據。
基本證據是證實審計事項的直接證據，因此，取得基本證據最為重要。但是要獲取充分、可靠的證據體系，單靠基本證據是不夠的。
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