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中級審計師考試《審計專業相關知識》復習指導：稅收
2011年中級審計師《審計專業相關知識》復習指導
第一部分 宏觀經濟學基礎
第二章 財政政策分析
第一節 財政收入
知識點、稅收
稅收——國家為實現其職能，滿足社會公共需要，依照法律預先規定的標準，強制、無償地取得公共財政收入的一種規范形式。
稅收是政府財政收入中的最主要部分，一般占經常性公共財政收入的90%以上。
（一）稅收種類
稅收根據征稅對象，稅收可分為——流轉稅（貨物與勞務稅）、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅五類。
1.流轉稅是對流通中商品和勞務買賣的總額征稅。增值稅是流轉稅的主要稅種之一。
2.所得稅是對個人和公司的所得征稅。在西方國家的稅收中，所得稅占有很大的比重，因此所得稅稅率的變動對社會經濟活動會產生很大的影響。
3.財產稅是對不動產或房地產即對土地和地上建筑物等所征收的稅。
4.資源稅是以開發、生產的礦產資源和鹽為征稅對象的稅收。
5.行為稅是以納稅人的特定行為為征稅對象的稅收。
財政收入政策主要是通過各種所得稅、增值稅和其他稅種的設置、稅率的變化來影響總需求，調節宏觀經濟。
（二）稅收特征——強制性、無償性和固定性三大特征。
這三個特征使稅收調節具有權威性。
（三）稅收的調節作用
稅收的調節作用，主要通過宏觀稅率確定、稅負分配、稅收優惠和稅收處罰體現出來。
1.宏觀稅率——指的是總的稅收水平，就是總稅額占國民收入的比重。
當一國把稅收作為財政收入的基本來源，宏觀稅率就成為衡量財力集中與分散程度的一個重要指標。宏觀稅率高意味著政府集中掌握財力的能力高，反之則低。
2.稅負的分配
宏觀稅率確定后，稅負的分配就顯得十分重要。稅負分配，一方面是由政府部門來進行，主要是通過稅種選擇和制定不同的稅率來實現；另一方面是通過市場活動來進行，主要是通過稅負轉嫁的形式體現出來。稅負轉嫁的結果，使納稅人名義稅負與實際稅負不相同。
3.稅收優惠與處罰
稅收的優惠性措施包括許多方面，比如減稅、免稅以及建立保稅區等。
稅收的處罰性措施包括罰款、征收滯納金等。
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