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審計師考試輔導(dǎo)：企業(yè)財務(wù)會計（6）
交易性金融資產(chǎn)的期末計價
資產(chǎn)負(fù)債表日——確認(rèn)公允價值變動損益
1、若交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面價值，其差額的會計分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2、若交易性金融資產(chǎn)公允價值低于賬面價值，其差額的會計分錄：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
例題：（2007中）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面價值時，按其差額應(yīng)借記的會計科目是：
A.投資收益
B.公允價值變動損益
C.交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
D.交易性金融資產(chǎn)—成本
答案C
交易性金融資產(chǎn)的出售——確認(rèn)投資損益
會計分錄：
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
投資收益
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