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2010審計師《專業(yè)相關知識》輔導：稅法（17）
五、納稅義務發(fā)生時間與納稅地點
（一）納稅義務發(fā)生時間
營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。具體為：（1）納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；（2）納稅人自建建筑物后銷售，其納稅義務發(fā)生時間，為收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天；（3）納稅人將不動產無償贈與他人的，其納稅義務發(fā)生時間，為不動產所有權轉移的當天。
【示例】
1.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為（ ）。
A.將不動產交付對方使用的當天
B.不動產所有權轉移的當天
C.簽訂不動產贈與文書的當天
D.承受不動產人交納契稅的當天
【答案】B
【解析】營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，在絕大多數(shù)情形下為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。只有納稅人將不動產無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產所有權轉移的當天。
（二）納稅期限
營業(yè)稅的納稅期限，分別為5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅款。金融業(yè)（不包括典當業(yè)）的納稅期限為1個季度；保險業(yè)的納稅期限為1個月。
（三）納稅地點
1.納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。
納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
2.納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
納稅人轉讓其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
3.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
【示例】
1.上海市A公司因調整公司營銷戰(zhàn)略，將其在惠州市的一處閑置下來的辦公用房賣給重慶市B公司。銷售該辦公用房的合同在北京市簽訂，并已收到預收房款。根據(jù)我國《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，A公司營業(yè)稅納稅申報的地點應當是（ ）。
A.上海市 B.惠州市 C.重慶市 D.北京市
【答案】B
【解析】納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地（惠州市）主管稅務機關申報納稅。
責任編輯：肖肖
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