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審計師考試輔導：企業財務會計（4）
一、貨幣資金
貨幣資金包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金
（一）庫存現金——符合現金日常收支有關管理規定
建立健全現金賬目，設置現金總分類賬戶和現金日記賬，做到賬目日清日結，賬款相符。1、現金日清日結送存銀行；2、企業不得直接坐支現金；3、從銀行提現要注明用途；4、特殊情況必須使用現金的須經銀行審核
（二）銀行存款
1、銀行存款開戶管理
（1）基本存款戶——日常結算和現金支取賬戶，企業工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理，一個企業只能選擇一家銀行開立一個基本存款戶。
（2）一般存款戶——轉賬結算與現金繳存，不得支取現金
（3）臨時存款戶——滿足臨時業務需要
（4）專用存款戶——滿足特定用途
2、銀行結算方式的種類
銀行匯票——用于轉賬和用于支取現金，提示付款期限為自出票日起1個月
商業匯票——商業承兌匯票和銀行承兌匯票，付款期限最長不超過6個月
匯兌——信匯和電匯
托收承付——委托銀行向異地付款人收取款項，付款人承認付款
委托收款——委托銀行向同城或異地付款人收取款項
支票——提示付款期限為自出票日起10日內
信用卡——不得交存和支取現金，不得用于10萬元以上的交易結算
例題（2004中）下列可用于異地結算的結算方式有：
A.委托收款
B.銀行本票
C.匯兌
D.托收承付
E.商業匯票
答案ACDE
3．銀行存款核對
核對“銀行存款日記賬”和“銀行存款總賬”，針對未達帳項編制“銀行存款余額調節表”，銀行存款余額調節表只為核對帳目，不能作為調整銀行存款帳面余額的原始憑證。
（三）其他貨幣資金——在“其他貨幣資金”科目核算
核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金
存款和存出投資款。
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