從財務轉外審，又轉內審。幾年來，感覺差異還是蠻大的，目的不同，角度不同，手段不同，層面不同。閑來無事，聊作總結，理論用以指導實踐。始終認為，認識到位了，工作才能到位；思想上來了，工作才能上臺階。正文如下，供交流探討：

　　完成一個審計項目很簡單，但是如果每做完一個就過去了，昏昏噩噩日復一日，不去主動思考不動腦筋去想，就不是合格的審計人員。在所負責的審計項目這一畝三分地上，要學會精耕細作，通過分析、總結和改進，深化認識、提高水平、增強技能，目的是能把仗打的漂亮，把項目做得圓滿。結合審計工作中的實際情況，總結了一些體會和心得：

　　一、審計人員應有的思想認識我們是戰斗在一線的指戰員，既要對戰略上有所了解，又要在戰役上掌控局面，還要在戰術上講究策略。面對復雜的局面，思想認識必須且始終應是第一位的，因此首先要從思想深處明確以下幾個問題：

　　（一）我們審計的目的是什么？

　　1、用發展的眼光來理解審計目的。

　　國際上對于內部審計終極目的的定義為“內審是獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，目的在于增加價值并改進組織經營”，所謂增加價值改進經營就是幫助達到目標的意思。我們的內部審計目的與之是一致的，我們審計的目的是促進整改，服務管理，以體現審計的價值。我們應清醒的認識到，這是總體的、長期應堅持的目標。但是，正如毛主席所說的“在不同的階段、不同的環境下，我們的利益要求可能是變化不同的，即使總體的、長期的目標是不變的，但要達到這長期目標要經歷的眾多分目標是不斷變化的”。如在要求我們充分發揮震懾作用的階段，在充分發揮幫扶作用的階段，不同的階段我們的審計重點、對象、策略都是不同的。每個階段我們的分目標是不同的，依據分目標的不同，我們的審計重點和策略都是有所區別的，這就是審計方案制定的形勢依據，我們應有所了解。

　　2、用辯證的眼光來理解審計目的。

　　震懾作用與幫扶作用，是我們審計的兩個基本作用，這兩個作用在任何一個審計項目中都是既對立又統一存在著的，因此我們也要全面的，不能片面的看問題。震懾也好、幫扶也好，無非是通過一反一正兩個方面，其至終目的都是要服務管理，體現出審計的價值。在目前的階段，我們公司還是以發揮審計的震懾作用為主，但從長遠來看，我們也要學會用好、用活這兩個作用，如何用好用活？就要正確區分主次矛盾，把握好主流與支流的關系，具體問題具體分析：

　　①就單個被審計單位來說，既存在問題的一面，也存在好的一面。當問題的一面較多的時候，問題是主流是重點，則審計的震懾作用就變成了主要方面；當好的一面較多的時候，好的方面是主流是重點，那就要多發揮審計的幫扶作用，要學會抓主要矛盾，順應主流。但始終要牢記，對問題要發現的到位，揭露的到位，對好的方面進行幫扶也要幫扶的到位，不能為了應付，草草的弄幾句不痛不癢的好聽話，這樣的東西體現在報告里，還不如不寫的好，寫進去人家一看，反映的問題這么深刻這么到位，而好的方面卻草草糊弄幾句，稍有想法的人就會覺得我們的態度不端正，始終盯著問題看，不看好的方面。但凡能夠在一定層面的人，都有相當的思想和認識，為什么一去審計人家就抵觸的比較激烈呢？歸根結底要從我們自己身上找原因，是不是在客觀公正的方面我們做的還不到位。因此凡事要么不做，要做就做到位，撓癢癢要撓到人家真正癢的地方。有了上述認識，才能把心態放平，把報告寫的客觀公正，才能讓人心服口服。

　　②就多個被審計單位來說，既有管理極差的，也有管理較好的，但沒有一個被審計單位是差到沒有可取之處，也沒有一個被審計單位是好到無可挑剔的地步。我們始終要理解這個世界上沒有絕對的概念。事實求是的考慮，一個房子破的不能再修補了，那么去補就不如拆，要拆就要拆到底，只有拆的到位拆的干凈，才能建的漂亮建的更好，針對這種類型的被審計單位，我們就要把審計的震懾作用發揮到極致，樹成反面的典型，以儆效尤。如果這個房子建的比較好或者有些典型的好的地方，即使仍有很多不完善之處，我們仍要幫助修補以期把房子建的漂亮，幫助總結推廣經驗，把審計的幫扶作用發揮到極致，樹成正面的典型，當做榜樣。樹典型的意義不在典型本身，而在于推廣這個典型所產生的影響。正面的典型和反面的典型都有一個強烈的效果，就是把大多數不好不壞、不上不下的中間分子，推向好的一面發展，做到了這個效果，就達到了審計服務管理、體現價值的目的。

　　③對于大多數處于中間狀態的被審計單位，我們就要把握好震懾作用與幫扶作用的度，依據實事求是的原則把握，既不能一味的無視問題為了團結失了原則，去幫助作假幫助粉飾太平，要懂得幫扶始終是建立在發現問題揭露問題的基礎上的，忽略了基礎片面強調幫扶，就是極端錯誤的做法；我們也不能吹毛求疵、沒有問題硬要反映問題或沒有大的問題卻非要放大人家的問題，顯得我們的工作有業績、很好看，這樣做至容易激發矛盾造成不好的影響，不但給自己的工作人為的造成阻力，也違背客觀公正的原則，偏離了審計的目的。

　　（二）我們用何種手段達成審計目的？

　　看出病來不是目的，看出病來用藥治也不是目的，把病看好了才是目的。發現問題，揭露問題是審計的基本職能，是基礎；查錯糾偏，查處違規違紀是達到審計目的手段之一，是過程，并不是審計目的，我們必須要通過這個過程用這個手段才能達成目的。

　　對于審計人員來說，發現問題，揭露問題是專業水平，是基礎；把問題揭露出來了，接下來對問題進行確認，是個人能力，是關鍵。無論是發現問題、揭露問題還是確認問題，都是我們賴以吃飯的本錢，我們就靠這個在公司立足，所以在每一個審計項目中，我們都要干的漂亮干的精彩，要發揮到極致，既讓組員心服口服，也讓被審計單位心服口服，才能樹立起我們的威信，穩固我們的地位，萬丈高樓平地起，基礎就是保障，我們要為下一步的發展打下扎實的基礎。

　　但是我們總會發現確實有管理較好，問題較少的被審計單位。針對這樣的被審計單位，我們要看到人家好的方面典型的東西，幫助總結分析，同時把握好公司的總體形勢，做到應時而動，適時的幫助推廣，推廣的經驗要具體，要有可操作性，要以“學有目標、趕有方向、比有榜樣”為準則，幫助樹立旗幟，旗幟樹立起來了，比、學、趕、超的氛圍就有了，我們的目的就實現了。因此幫助樹立典型也是一個達到審計目的的手段之一。

　　目前在公司所處的階段來說，客觀上決定了我們仍以查錯糾偏，查處違規違紀為主要手段，以幫助總結推廣經驗為輔助手段。審計人員要充分理解正確看待達到審計目的的兩種手段。

　　（三）我們的審計對象是誰？

　　審計部門是公司的職能部門之一，審計單位與被審計單位執行的是同一套制度，是“各負其責，同為其主”。被審計單位對我們的評價，也是對我們業績考核的指標之一。我們是同事關系，在具體審計項目的實施上也需要對方的支持和配合，所以我們之間的矛盾不是“敵我矛盾”，是“人民內部矛盾”，要正確處理這個矛盾關系。

　　對于不同的性質應采取不同的方式去解決。對于故意弄虛作假并由此給公司造成損失及負面影響的，對大是大非的問題，我們要站在維護和捍衛公司制度的立場上去斗爭，這種斗爭要有原則有藝術；對非故意的、一般性違規的，要用說服教育的方式，站在幫扶和服務銷售的立場上去團結，這種團結要有批評有教育，可以本著“團結-批評-團結”的原則處理，即“從團結的愿望出發，經過批評使矛盾得到解決，從而在新的基礎上達到新的團結”。對錯誤的思想開展批評，應對事不對人，對事要講原則、講真理，要寸土必爭，要實事求是；對人要靈活把握，要具體問題具體分析，以雙方都能接受的方式進行有效的溝通，達到目的即可，要讓對方理解，發現他的問題并不是我們的目的，我們是通過發現問題來對癥下藥，目的是看好病而不是將他一棍子打死。

　　綜上，只有正確、深刻的理解和把握了審計目的、審計手段和審計對象的概念，才能把心態放平，做到既不激進，也不消極，才能在具體的審計工作中收放自如，張弛有度。

　　二、審計工作的基本思路

　　（一）審計計劃與安排這個階段，是審前準備階段，凡事預則立不預則廢，要想取得戰役的勝利，必須要有充分的準備。這個準備包括思想準備、資料準備和行程準備。

　　1、思想準備：針對本次審計方案規定的項目具體要求、本次審計的制度依據進行討論，對于仍不明確的事項及時向上級領導請示，尋求幫助和解決。

　　2、資料準備：合理安排、準備相關審計資料，如審計通知書的撰寫和發出、審計計劃書的擬定、審計底稿的打印準備、需要提前分析的被審計單位數據等。

　　3、行程準備：根據方案，計劃出發時間，預訂機票、車票，根據被審計單位的地理位置合理選擇、預訂入住酒店，安排妥當后應將信息告知全部組員；要在到達后酒店后，及時告知主管上級審計組已順利抵達，并與被審計單位提前打招呼，可以電話溝通，可以見面交流，也可以一起用餐。

　　以上各項準備，要在出發前召集組員集體討論，可以不拘泥于形式，但必須達到統一思想、統一認識、統一安排、統一行動。

　　（二）審計方案執行這個階段，是戰役戰術的執行階段，總體上要把握幾個原則：

　　1、發現問題、揭露問題要準要狠。

　　①謀而后動。不要到急于到處亂抓沒了章法，凡事謀而后動，考慮周全再出手，出手就要有效果。

　　②攻心為上。上兵伐謀，其下攻城。我們要首先分析把握不同層級被審對象的心理，充分利用審計宣傳的有力武器，進行有效的心理攻勢，化兵戈于無形，屈對手而非戰。這樣做即使無法立見成效，也能夠把對方的緊張和抵觸心理減到至小，有利于后續審計工作的開展。能夠做到心中有劍手中無劍，眼中有劍口中無劍，是審計戰術的至高境界。

　　③集中優勢擊其弱點。要抓住至容易確認的問題、至好突破的環節、至有把握拿下的人，有問題的地方至好集中力量，分兵出擊不是上策，集中優勢各個擊破才是至有效的方式。

　　④乘勝追擊。前幾輪攻勢要猛，一鼓作氣拿下來，手里有東西，腰桿才能硬的起來，只有形成絕對的優勢，才能化解對方的對抗心理，對方才能尋求合作與妥協。不能覺得發現了點問題就有交代了，就可以不再用心用力查下去了，占了優勢就停止了進攻，就好像龜兔賽跑里面的兔子，至終還是要失敗的。因此，要“將勝利進行到底”。

　　⑤文武之道。“宜將剩勇追窮寇”，要追到什么程度？應追到審計方案要求的范圍為止，不能超越方案范圍半步。須知“真理再前進一步就是謬誤”，文武之道還是要講究一張一弛的，弓弦拉的太滿容易斷。

　　充分運用好各種戰術原則打一場漂亮的殲滅戰，是取得戰役勝利，圓滿完成任務的基本前提。

　　2、確認問題要穩妥。

　　①透過現象看本質。要嚴格依據制度、政策規定，做到依據事實堅守原則、寸土必爭，對于把握不準、拿捏不定、無制度依據的問題應逐級請示，待明確答復后再行確認，不要急于確認引起爭議但道理卻擺不上臺面。對任何問題都要具體問題具體分析，要透過現象看本質，抓住紛繁復雜的表象下面的本質進行確認。

　　②對癥下藥。不得遺漏審計程序，尤其是涉及舞弊問題，要吃透被審對象的心理，形成針對不同情況的有效證據鏈，審計組長要根據其本人對被審單位掌控的程度，確定審計證據鏈是否應再行細化補充，任何審計證據要邏輯嚴密，拿得到臺面，講得出道理。

　　3、考慮問題要周全。

　　①審計人員要把握風險。我們所面臨的主要風險是指具體審計實施過程中的任何不當行為（包括事實確認不清、處罰界定不準、行為語言失當等）引起的投訴、誣告等任何有損于我們部門和個人形象的負面影響。因此在整個審計過程中，尤其要注意行為、語言、態度，講話要得體、行為舉止要有分寸，嚴格遵守內部審計紀律規定，切不能失了分寸，授人以柄，被人所制。

　　②堅持原則性與靈活性的統一。在對違規違紀事實的確認上要事實求是、具體問題具體分析。在與對方打交道上要有一定的靈活性，做到原則性與靈活性的統一，用毛主席的話說“我們的原則性必須是堅定的，我們也要有為了實現原則性的一切許可的和必要的靈活性”。但對于靈活性的把握要謹慎，要懂得策略越靈活，越要堅守原則這個道理。在沒有意識到原則性是靈活性的基礎之前，在沒有深刻理解原則性是本質靈活性是形式之前，不得濫用靈活性原則。

　　只有正確把握了原則性與靈活性的關系，才能在實際工作中做到“有理有節、有謙有讓、有爭有奪”，達到剛柔并濟的境界。

　　4、重要問題要請示。

　　①提問題自己要先有答案。審計人員應嚴格遵守層級管理的觀念，遇到特殊、異常、重大問題一定要提前請示，至好請示前想一想，有自己的思路和處理建議，再根據請示的結果分析自己的思路和建議中存在的問題，不斷改進和提高。

　　②執行始終是第一位的。審計人員要始終牢記執行是第一位的，在執行的問題上不能有狹隘的對錯、是非觀念，在把握靈活性的原則上要在自己的崗位職責范圍內，超出范圍或有不明問題一定要提前請示，必須經上級批準后再執行，如果未經批準或來不及得到批準，那就必須按照原定方案執行。

　　（三）審計報告的撰寫審計報告的撰寫，是審計成果的集中展示，應始終貫穿著營銷的理念，把審計報告當做至終產品來看：

　　1、要重視質量。基本上審計報告是由組員撰寫、或者組長撰寫、或者組員和組長分項撰寫并整合而成三種類型。不管審計人員負責報告哪個項目的撰寫，在草稿完成后都應至少在不同時間檢查至少2-3遍，應確保第一沒有錯字，第二邏輯正確，第三語言通順簡練，第四格式無誤。每次上報的審計報告應作為成品出廠，報上去就貼上了我們自己的標簽，產品質量出了問題就是自己的問題，總出問題，牌子就砸了，產品砸了牌子，就離倒閉不遠了。

　　2、要重視創新。質量有了保障，不代表銷路就好，要里子面子雙管齊下，內外兼修。要在內容上下功夫，要有讓人耳目一新的東西，比如照片，既然要放，就要給展示到位，要清晰、明確、有代表性，形象包裝也是要用心的。

　　（四）審計宣傳與交流

　　要達到審計目的，首要的是重視思想工作。有效的宣傳從來是很厲害的工具，要把有效的政策宣傳作為武器，通過至廣泛至深入的宣傳來聯合并團結絕大多數人。在公司里，被認可才是價值的體現。只有堅持至廣泛至深入的審計宣傳，才能得到至廣大的認同、支持和配合，才能更好的體現審計的價值。審計宣傳應始終貫穿于整個審計流程中，主要形式包括參加會議、與被審計人員共同核實問題、審計報告交流、審計報告發送、要求被審計單位學習審計報告并上墻公布。一般應把握以下原則：

　　1、對于管理層面應側重于溝通，對于執行層面應側重于宣貫。

　　2、參加會議并宣講政策、交代來意。至好按照審計方案要求，事先打好稿子，并精心修改準備，反復練習2-3次，這樣下來會有更好的效果。講話要講什么內容？可以圍繞審計方案的大綱，但不能太機械，總體上要把握我們的目的是什么，講話就要圍繞著目的進行。比如我們來做什么，我們要怎么做，我們做事的原則、依據是什么，我們的要求是什么等等。

　　3、審計報告交流視報告內容，靈活的與被審計單位各個層面進行交流，可以集中全體人員交流，可以僅與管理層交流，也可以進行個別交流。如果采取集中全體交流的方式，應事先召集核心人員開會確定主旨，再由核心人員分頭傳達會議思想，倒計時在統一思想統一認識的基礎上召開全體人員會議，這樣做既避免在召開全體會議的時候出現分歧和爭議，導致會議無法進行，又能通過多次宣講達到進一步強化理念，提高認識的目的。

　　（五）審計底稿及檔案資料的管理

　　審計底稿是審計結果形成的書面記錄。之所以要非常重視審計底稿，是因為它完整體現了我們的審計思路，明確寫明了被審計單位的問題及對違規違紀事實的確認結果，是日后應對法律訴訟，防范審計風險，評價審計項目質量的重要依據。審計底稿就是至重要的證據，因此我們要在審計實施過程中認真、細致的填寫審計底稿，要體現出審計思維邏輯的嚴謹性，要在小小的一張紙上規避絕大多數風險，確認所有違規違紀問題。審計底稿要爭取一次性確認到位，問題考慮要周到，不要想到一個問題去補充再想到一個問題再去補充，做到這個程度就很失敗了。一個審計項目結束后應及時進行底稿整理、歸檔，整理、歸檔的過程也是一個梳理學習提高的過程，要把它當成是自己的東西，要愛惜，要用心，歸檔要歸的有順序，擺放要放的整齊便于查找。對于什么資料需要什么資料不需要歸入檔案，要進行篩選判斷：

　　1、凡是涉及到違規違紀事實確認的底稿要保存；

　　2、凡是涉及到報告表述直接依據的底稿要保存；

　　3、凡是可能涉及到被審單位申訴、投訴及法律訴訟等風險的底稿要保存；

　　4、凡是涉及到審計流程的直接底稿要保存；

　　5、一些僅體現審計痕跡，又不能直接證明違規違紀問題，相關單位又不需要的底稿應剔除。

　　三、對審計人員的總體要求

　　審計人員應“謙虛、謹慎、戒驕、戒躁”。在日常的事務處理上，要注意幾點：

　　1、有大局觀，但要注意細節。凡事從大處著眼，從小處著手。

　　2、堅持原則性和靈活性的統一。

　　3、精通業務知識，掌握職場規則，了解公司政治，懂得人情世故。

　　4、勇于承擔責任，積極向上，審計組長應以為部門培養業務骨干為己任。

　　5、集體利益始終放在第一位。

　　6、審計報告初稿修改少，初稿就應達到成品的標準。

　　7、審計結果交流反饋要素明確、齊全、清晰，氣氛和諧。

　　8、負責的項目被審計單位無申訴、無爭議、無反映問題，口碑佳。

　　9、執行力高，組織紀律性強，能查大案要案、敢打能打硬仗。

　　10、每個季度應提出至少一個審計建議，每半年能上報一個高質量的審計建議。

　　做到了以上幾點，無論我們現在處在哪個位置，無論我們將來走到哪個公司，進入什么行業，我們都會有更大的發展空間。