國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書-屬性標(biāo)準(zhǔn)(4)

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來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2011/01/03 14:34:20　字體：大小

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　　1312-外部評估

　　外部評估必須至少每五年開展一次，必須由來之組織外部、合格且獨立的檢查人員或檢查小組負(fù)責(zé)實施。首席審計執(zhí)行官必須與董事會討論：

　　●更為平凡地開展外部評估的必要性；

　　●檢查人員或檢查小組的資格和獨立性，包括任何潛在的利益沖突。

　　釋義

　　合格的檢查人員或檢查小組由能夠勝任內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)和外部評估工作的人員組成。

　　對檢查人員或檢查小組勝任能力的評估屬于一種判斷，需考慮選定人員的內(nèi)部審計專業(yè)經(jīng)驗和專業(yè)資格證書，還需要考慮就接受評估的內(nèi)部審計部門所在組織而言，檢查人員所屬機(jī)構(gòu)的相對規(guī)模和復(fù)雜程度，以及是否需要檢查人員或檢查小組掌握特定部門、行業(yè)或技術(shù)知識等。

　　獨立的檢查人員或檢查小組意味著與檢查工作不存在任何實質(zhì)上或形式上的利益沖突，不隸屬于或受控于被評估的內(nèi)部審計部門所在的組織。

　　1320-對質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的報告

　　首席審計執(zhí)行官必須向高級管理層和董事會報告質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果。

　　釋義

　　質(zhì)量保證與改進(jìn)程序結(jié)果的報告形式、內(nèi)容和頻率需要通過與高級管理層和董事會討論確定，同時要考慮內(nèi)部審計章程明確的關(guān)于內(nèi)部審計部門和首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。為反映內(nèi)部審計活動對“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的遵循情況，外部評估和定期內(nèi)部評估的結(jié)果在評估完成時應(yīng)立即報告，持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至少每年報告一次。上述結(jié)果包括檢查人員或檢查小組對遵循程度的評估。

　　1321-對“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的應(yīng)用

　　只有在質(zhì)量保證與改進(jìn)程序的結(jié)果證實內(nèi)部審計活動遵循了《標(biāo)準(zhǔn)》時，首席審計執(zhí)行官才可以進(jìn)行“遵循《標(biāo)準(zhǔn)》”的聲明。

　　1322-對未遵循情況的披露

　　若未遵循“內(nèi)部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標(biāo)準(zhǔn)》的情況影響到內(nèi)部審計活動的整體范圍或運作，首席審計執(zhí)行官必須向高級管理層和董事會披露未遵循事項及其影響。

　　相關(guān)鏈接：國際內(nèi)審師(CIA)紅皮書2009年1月修訂版匯總