第一章  總  則

　　第一條  為保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。

　　第二條  本準(zhǔn)則所稱獨(dú)立性，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存在影響內(nèi)部審計(jì)客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨(dú)立性一般指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

　　本準(zhǔn)則所稱客觀性，是指內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)?？陀^性一般指內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。

　　第三條  本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。

第二章  一般原則

　　第四條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取措施保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性以及內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性，以確保審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)。

　　第五條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性主要受機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或至高管理層關(guān)系的影響，并需要依靠規(guī)范的機(jī)構(gòu)管理工作得以保證。具體而言，受到以下因素的影響：

　?。ㄒ唬┒聲?huì)或至高管理層的支持；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理體制；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的權(quán)責(zé)范圍；

　　（四）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)受到的外在壓力以及干涉程度；

　?。ㄎ澹┢渌赡苡绊憙?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的因素。

　　第六條  加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的提高。除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性之外，內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性還受到以下因素的影響：

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)活動(dòng)中是否存在利益沖突的狀況；

　?。ㄋ模┢渌赡苡绊憙?nèi)部審計(jì)人員客觀性的因素。

　　第七條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提高職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力，避免利益沖突，并主動(dòng)采取措施保證客觀性。

第三章  獨(dú)立性

　　第八條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)隸屬于組織的董事會(huì)或至高管理層，接受其指導(dǎo)和監(jiān)督并取得其支持，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

　　第九條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)由組織董事會(huì)或至高管理層經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)某绦虼_定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向董事會(huì)或至高管理層負(fù)責(zé)。

　　第十條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)章程的制定明確其職責(zé)和權(quán)限范圍，并報(bào)經(jīng)董事會(huì)或至高管理層批準(zhǔn)，以確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不受到組織內(nèi)其他部門的干涉和限制。

　　第十一條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或至高管理層提交審計(jì)報(bào)告及工作報(bào)告，并在日常工作中與其保持有效的溝通。

　　第十二條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)出席或參加由董事會(huì)或至高管理層舉行的與審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議，并積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

第四章  客觀性

　　第十三條  內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)前，應(yīng)主動(dòng)對(duì)客觀性進(jìn)行評(píng)估，一般可以采用以下步驟：

　?。ㄒ唬┳R(shí)別可能損害客觀性的因素；

　?。ǘ┰u(píng)估這些因素影響的嚴(yán)重性；

　?。ㄈ┫?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告，采取措施降低這些因素的影響；

　?。ㄋ模┫蚨聲?huì)或至高管理層報(bào)告或披露有關(guān)客觀性受損的情況。

　　第十四條  內(nèi)部審計(jì)人員在識(shí)別可能損害客觀性的因素時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮以下內(nèi)容：

　　（一）內(nèi)部審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)自己以前負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制；

　?。ǘ﹥?nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位存在直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系；

　?。ㄈ﹥?nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層有密切的私人關(guān)系；

　　（四）內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位有長(zhǎng)期合作關(guān)系；

　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計(jì)人員對(duì)于被審計(jì)單位或其管理層存有文化、種族或性別上的歧視；

　?。﹥?nèi)部審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目存有認(rèn)知上的偏見(jiàn)；

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部審計(jì)人員遭受來(lái)自機(jī)構(gòu)內(nèi)部和外部的壓力；

　?。ò耍﹥?nèi)部審計(jì)范圍受到限制。

　　第十五條  內(nèi)部審計(jì)人員識(shí)別了可能損害客觀性的因素后，應(yīng)對(duì)這些因素的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估，并考慮是否已存在降低其影響的措施。

　　第十六條  當(dāng)發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重?fù)p害客觀性的因素時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)告客觀性受損的情況。

　　第十七條  內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取以下主要措施保證客觀性：

　　（一）加強(qiáng)人力資源管理，提高內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)及專業(yè)勝任能力；

　?。ǘ┰雠蓛?nèi)部審計(jì)人員參加審計(jì)項(xiàng)目，并進(jìn)行適當(dāng)分工；

　?。ㄈ┎捎霉ぷ鬏啌Q的方式安排審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)小組；

　?。ㄋ模┙⑦m當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制；

　?。ㄎ澹┲贫ú?shí)施系統(tǒng)、有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制政策和程序；

　?。┩Ｖ箞?zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)并及時(shí)向董事會(huì)或至高管理層報(bào)告。

　　第十八條  在客觀性受到嚴(yán)重?fù)p害的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)或至高管理層報(bào)告，披露客觀性受損的具體情況。

　　第五章  附　則

　　第十九條  本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十條  本準(zhǔn)則自2006年7月1日起施行。