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國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度

　　也稱國庫單一賬戶制度。國庫集中收付制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　（一）概念

　　國庫單一賬戶體系，是以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

　　（二）體系的構成

　　1.財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶）

　　（1）用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動。

　　（2）用于與財政部門在代理銀行進行清算，實現支付。

　　2.財政部門在商業銀行開設的財政直接支付零余額賬戶（簡稱財政零余額賬戶），用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

　　（1）營業中單筆支付在5000萬元的，要及時與國庫單一賬戶清算。

　　（2）主要在行政單位和事業單位會計中使用。

　　3.財政部門在代理銀行為預算單位開設的授權支付零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶），用于財政授權支付和清算。

　　4.財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外專戶）。

　　5.特殊專戶：用于記錄、核算預算單位的特殊專項支出活動，用于與國庫單一賬戶清算。

　　財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，中國人民銀行對國庫單一賬戶和代理銀行進行管理和監督。

　　三、財政收入收繳方式和程序

　　（一）收繳方式

　　1.直接繳庫

　　2.集中匯繳

　　（二）收繳程序

　　1.直接繳庫程序

　　直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

　　2.集中匯繳程序

　　小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關在收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。

　　四、財政支出支付方式和程序

　　（一）財政直接支付程序

　　財政直接支付：通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。

　　實行財政直接支付的支出包括：

　　（1）工資支出。

　　（2）工程采購支出。

　　（3）物品和服務采購支出。

　　（二）授權支付程序

　　1.單件物品或者單項服務購買金額不足10萬元的購買支出。

　　2.年度財政支出不足50萬元的人民幣工程采購支出。

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