2013年會計從業資格考試備考正在如火如荼進行，為了幫助廣大考生充分備考，從論壇整理了一些相關備考資料供大家參考，祝愿大家學習愉快，夢想成真！

第二節 主要稅種

企業所得稅

　　（一）企業所得稅的概念

　　1、企業所得稅，是對在我國境內的企業或組織，就其生產、經營所得和其他所得 額征收的一種稅。

　　2、居民企業

　　居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。境內和境外所得都要納稅。

　　3、非居民企業

　　非居民企業，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設有機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。只是境內部分納稅。

　　（三）企業所得稅的稅率

　　企業所得稅實行比例稅率，具體稅率區分下列幾種情況，分別為25％、20％、15％和10％。

　　1、企業所得稅的法定稅率為25％。

　　2、符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

　　（四）企業所得稅應納所得額

　　1、應納稅所得額的確定

　　（1）企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　（2）企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則。

　　（3）不征稅收入和免稅收入的確定。

　　不征稅收入：

　　A、財政撥款。

　　B、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

　　C、國務院規定的其他不征稅收入。

　　免稅收入：國債利息收入等

　　（4）不得扣除項目（重點，選擇題）

　　①向投資者支付的利息、紅利等權益性投資收益款項；

　　②企業所得稅稅款；

　　③稅收滯納金；

　　④罰金、罰款和被沒收財務的損失；

　　⑤超過標準捐贈支出；

　　⑥贊助支出；

　　⑦未經核定的準備金支出。

　　公益性捐贈支出在年利潤12％的部分可以扣除。

　　（5）準予彌補的以前年度虧損額。企業納稅年度發生虧損，準予向以后年度的所得彌補，但結轉期限最長不得超過5年。

　　（五）征收管理

　　1、企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

　　2、企業所得稅分月或者分季預繳、年終匯算清繳。

　　3、企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結算應繳應退稅款。

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