2013年山東會計從業資格考試備考已經開始，小編總結了《會計基礎》科目章節知識點匯總，希望通過考前的日積月累，幫助大家鞏固知識點，順利取得會計證書！

第十章 主要經濟業務事項賬務處理

第一節 款項和有價證券的收付

　　企業日常經營活動中涉及的款項主要包括庫存現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。有價證券是指企業持有的交易性金融資產、可供出售金融資產等。

　　本節簡要介紹庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和交易性金融資產的賬務處理。

　　一、庫存現金和銀行存款

　　“庫存現金”科目用于核算企業庫存現金的收入、支出。

　　“銀行存款”科目用于核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。

　　1.提現的處理

　　2.存現的賬務處理

　　二、其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。

　　三、交易性金融資產

　　交易性金融資產主要是指企業為了近期出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。為了核算交易性金融資產的取得、處置等業務，企業應當設置“交易性金融資產”、“投資收益”等科目。

　　交易性金融資產需要設置明細賬，“交易性金融資產——成本”、“交易性金融資產——公允價值變動”。

　　企業購買交易性金融資產時：

　　借：交易性金融資產

　　貸：銀行存款

　　企業出售交易性金融資產時：

　　借：銀行存款

　　貸：交易性金融資產

　　兩者之間的差額借記或貸記“投資收益”。

　　1.取得交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理

　　【注意】取得交易性金融資產發生的交易費用應當在發生時直接計入投資收益。

　　取得交易性金融資產實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”。

　　2.交易性金融資產的現金股利和利息

　　企業持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發放的現金股利或企業在計息日按相應的利率計算的利息收入，應當確認為應收項目，計入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入投資收益。

　　3.交易性金融資產的期末計量

　　資產負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。

　　（1）公允價值變動上升：

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　（2）公允價值下降：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　4.出售交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理

　　【注意】出售交易性金融資產發生的交易費用應當直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產所得款項中直接扣減。

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