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第八章 財務會計報告

第二節 資產負債表

　　三、資產負債表編制的基本方法

　　（一）資產負債表的資料來源

　　通常，資產負債表的各項目均需填列“年初數”和“期末數”兩欄。

　　年初數：應根據上年年末資產負債表的“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各項目的名稱和內容與上年不一致，則應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入本表“年初數”欄內。

　　期末數：根據會計報表編報時間，可為月末、季末或年末的數字。“期末數”主要是通過對本會計期間的會計核算記錄的數據加以歸集、整理而成。

　　【提示】在此表中列示年初數是為了做對比數據。

　　資料來源

　　1.根據總賬賬戶余額直接填列。如“短期借款”、“實收資本”等。

　　2.根據明細賬賬戶余額計算填列。如“應付賬款”、“應收賬款”要根據相關賬戶明細計算。

　　3.根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。如“長期借款”應扣除1年內到期的部分。

　　4.根據總賬賬戶余額計算填列。如“固定資產”應減除“累計折舊”后填列凈額。

　　5.綜合運用上述方法。如“存貨”先根據“原材料”、“庫存商品”等總賬余額相加，再減去“存貨跌價準備”后填列凈額。

　　6.資產負債表附注，根據實際需要和有關備查賬簿的記錄分析填列。

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