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備考信息
2011年經濟師《中級建筑》考點復習：所得稅
（一）中級經濟師考試企業所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱企業）為企業所得稅的納稅人，依照本法的規定繳納企業所得稅。個人獨資企業、合伙企業不適用該法。
企業分為居民企業和非居民企業。
（二）稅率
企業所得稅的稅率為25%.
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，稅率為20%.
（三）應納稅所得額的計算
1.收入
企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
2.扣除
企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。
（1）按規定不得扣除的支出
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；企業所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；《企業所得稅法》第九條規定以外的捐贈支出；贊助支出；未經核定的準備金支出；與取得收入無關的其他支出。
（2）有關費用扣除的具體規定
①在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的固定資產折舊，準予扣除。但下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。
②在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。但下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；自創商譽；與經營活動無關的無形資產；其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
③在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：已足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出。
④企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
⑤企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。
⑥企業轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。
⑦企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。
例題1：企業所得稅實行比例稅率，其稅率是（ ）。
A.10% B.18% C.25% D.33%
答案：C
解析：企業所得稅的稅率為25%.
【我要糾錯】 責任編輯：戈薇
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