2012中級經濟師考試財政稅收專業歸納筆記五十七

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來源: 正保會計網校編輯： 2012/10/17 15:50:01　字體：大小

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　　本文主要介紹2012年中級經濟師考試財政稅收專業知識與實務第十三章政府間財政關系第二節政府間收支的制度安排的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經濟師考試的相關重點！

第二節政府間收支的制度安排

　　政府間的財政關系主要通過政府預算管理體制具體體現，政府預算管理體制是正確處理各級政府之間的分配關系，確定各級預算收支范圍和管理職權的一項根本制度。

　　預算管理體制是財政管理體制的主導環節，占有核心的地位。

　　本節的思路：事權——財政支出——收入——預算調節制度——財政管理權限

　　一、政府間的事權劃分

　　政府間事權的劃分是財政分權管理體制的基本內容和制度保障。

　　(一)政府間事權劃分的原則(掌握)

　　1. 受益范圍原則

　　全國性公共產品和服務——中央政府;地方性公共產品和服務——地方政府

　　2. 效率原則

　　效率原則包括收入劃分效率、支出劃分效率和轉移支付效率三個方面。

　　(1)收入劃分效率

　　要求按不同稅種的性質、征管難度和征收效應，合理劃分中央政府和地方政府的稅收征管權

　　(2)支出劃分效率　　

財政職能	政府分工
資源配置職能	全國性公共產品由中央政府提供；　　地方性公共產品由地方政府提供；　　受益具有地區外溢性的公共產品或部分地區共同受益的公共產品由中央與地方政府聯合提供
收入分配職能	中央整體把關，地方采取適當的調整和補充措施
經濟穩定職能	主要是中央政府的職能

　　(3)財政轉移支付效率

　　政府間財政轉移支付是解決一定預算管理體制框架內存在的財政收支縱向非均衡與橫向非均衡的基本手段。財政轉移支付的效率實際上是以較低的轉移支付成本提高受援地區的公共服務水平。

　　3. 法律規范原則

　　(二)政府間事權劃分的具體做法

具體事務	劃分的具體做法
1.國防事務	對國防事務的立法權為中央專有，對國防事務的行政權則以中央直接管轄為主。
2.外交事務	絕大部分國家將外交事務劃歸中央專門管理，只有部分聯邦制國家容許成員國保留部分外交權。
3.公安事務	中央對事關國家主權的公安事務實行專門管理，對于維護國家安全與秩序的主要工具——警察，則由中央與地方共同管轄。
4.內政事務	中央機構的建制由中央決定，地方與中央分別建立；地方機構的建制由地方決定并建立。
5.司法事務	世界各國的司法體制分為高度集權、集權為主和分權三類。
6.經濟事務	在財政金融方面，世界各國都實行以中央集中管理為主、地方協助管理為輔的財政金融管理體制，由國家統一管理信用、貨幣和銀行體系。
7.文化教育事務	有的國家由中央負責執行的，有的國家則納入地方政府的職責范圍，還有的國家由中央和地方共同負責。

　　二、政府間的財政支出劃分

　　(一)財政支出劃分的原則(掌握)

　　1. 與事權相對稱原則

　　2. 公平性原則——各級政府的財權財力劃分應相對平衡。

　　3. 考慮支出性質特點的原則

　　4. 權責結合原則

　　(二)我國財政支出劃分的具體做法(了解)

　　1. 統收統支--收支兩條線

　　2. 收入分類分成

　　3. 總額分成

　　4. 定額上解(或定額補助)

　　5. 分稅制

　　三、政府間財政收入的劃分(掌握)

　　(一)稅收收入劃分的原則

原則	含義
1.效率原則	以征稅效率的高低為標準來劃分中央和地方收入。所得稅一般由中央政府征收，土地稅或財產稅一般劃為地方稅。
2.適應原則	以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入。增值稅應屬于中央稅，房產稅應屬于地方稅。
3.恰當原則	以稅收負擔的分配是否公平作為標準來劃分中央與地方政府收入。所得稅應劃歸中央政府。
4.經濟利益原則	以增進經濟利益為標準來劃分中央與地方收入。增值稅、消費稅劃歸中央。

　　(二)稅收收入劃分的方式

方式	內容
1.分割稅額（收入分享）	先統一征稅，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。如原來的“總額分成”
2.分割稅率	按稅源實行分率計征的方式，即由各級財政對同一課稅對象按照不同的稅率征收。
3.分割稅種
4.分割稅制	分別設立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系。
5.混合型

　　(三)稅收收入劃分的具體做法

　　1. 將那些與穩定國民經濟有關以及與收入再分配有關的稅種，劃歸中央政府，如個人所得稅和企業所得稅。

　　2. 將那些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府，如個人所得稅、公司所得稅、增值稅、銷售稅和遺產贈與稅等。

　　3. 對于那些與自然資源有關的稅種(如資源稅)，如果在地區間分布不均勻，則應該劃歸中央政府，反之則劃歸地方政府。

　　4. 將進出口關稅和其他收費全部劃歸中央政府

　　5. 將那些稅基流動性較小的，稅源分布較廣的稅種，如房產稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府

　　四、財政預算調節制度(熟悉)

　　(一)縱向均衡是指各級政府的財政資金來源與各自的支出責任或事權范圍相對稱，使各級政府在履行各自的職責時有必要的財力做保障。

　　(二)地方政府間財政關系的橫向均衡是指基本公共產品的供給標準和供給數量在各地區的均等化。

　　五、政府間財政管理權的劃分(熟悉)

　　(一)政府預算管理級次

　　一級政權一級預算，我國分為中央、省、市、縣、鄉五級。