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2012中級經濟師考試財政稅收專業歸納筆記二十一
本文主要介紹2012年中級經濟師考試財政稅收專業知識與實務第六章所得稅制度第一節企業所得稅中的企業所得稅的稅率和計稅依據的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經濟師考試的相關重點！
四、稅率
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
法定稅率 | 25% | （1）居民企業 （2）在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。 注意教材中說法不確切。 |
優惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業：從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業： （1）工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元； （2）其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。 |
l5% | 國家重點扶持的高新技術企業 了解高新技術企業的條件。2009年教材新增內容。 | |
10% | 預提所得稅稅率：適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業 |
五、企業所得稅的計稅依據——應納稅所得額(掌握)
(一)應納稅所得額的計算原則(掌握)
1. 權責發生制
2. 稅法優先原則
應納稅所得額=會計利潤+納稅調整增加數-納稅調整減少數
(二)應納稅所得額的計算公式(掌握)
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損(注意減除的順序)
(三)虧損彌補(掌握)
虧損：按稅法計算的虧損
企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過 5年 。5年內無論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。
(四)清算所得(熟悉)
清算所得=企業的全部資產可變現價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費。
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