本文主要介紹2012年中級經濟師考試經濟基礎知識第二十八章會計循環中主要會計報表的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經濟師考試的相關重點！

　　五、主要會計報表

　　(一)資產負債表

　　1.資產負債表的作用

　　掌握資產負債表的概念：反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表，是按照一定的標準和順序將資產、負債、所有者權益進行適當排列編制的，反映企業某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現實義務和所有者對凈資產的要求權，是月度報表。它是以“資產=負債+所有者權益”這一基本等式為基礎進行編制的，是反映企業靜態財務狀況的一種報表。

　　了解資產負債表的作用：

　　(1)資產負債表為報表使用者提供企業所擁有和控制掌握的經濟資源及其分布和構成情況的信息，為經營者分析資產分布是否合理提供依據。

　　(2)資產負債表總括反映企業資金的來源渠道和構成情況。

　　(3)通過對資產負債表的分析，可以了解企業的財務狀況，判斷企業的償債能力和支付能力。

　　(4)通過對前后期資產負債表的對比分析，可以了解企業資金結構的變化情況，經營者、投資者和債權人據此可以掌握企業財務狀況的變化情況和變化趨勢。

　　2.資產負債表的格式和內容(掌握)

　　(1)資產負債表的格式

　　有賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產負債表格式

　　(2)資產負債表的內容

　　資產負債表中，資產和負債應當分別以流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債列示。　　

　　【例1·單選題】資產負債表中資產項目按照( )進行排列。

　　A.流動性 B.金額大小 C.發生時間先后 D.重要程度

　　『正確答案』A

　　【例2·單選題】預計在一個正常營業周期中變現、出售或者耗用的資產是( )。

　　A.流動資產 B.固定資產 C.遞延資產 D.無形資產

　　『正確答案』A

　　【例3·多選題】下列項目中，屬于流動資產的項目有( )。

　　A.應收賬款 B.短期投資 C.預收賬款 D.存款E.待攤費用

　　『正確答案』ABDE

　　【例4·多選題】一般情況下，下列賬戶的期末余額應列入資產負債表中流動負債類的有( )。

　　A.長期股權投資 B.預付賬款 C.其他應付款 D.應付賬款 E.存貨

　　『正確答案』CD

　　3.資產負債表的編制方法(熟悉)

　　資產負債表的各項目應分別填列年初數和期末數。其中年初數根據上年末資產負債表的期末數填列，期末數根據相應的總賬科目期末余額填列。

　　由于資產負債表的項目與企業會計科目不完全一致，該表的期末數有兩種填列方法：直接填列法和分析計算填列法。　　

　　【例1·單選題】在資產負債表中，根據總賬科目余額直接填列的項目是( )。

　　A.短期借款 B.應收賬款 C.預付賬款 D.存貨

　　『正確答案』A

　　【例2·多選題】資產負債表中的“預付賬款”項目的金額應包括( )。

　　A.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

　　B.“預付賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額

　　C.“應付賬款”科目所屬明細賬的期末借方余額

　　D.“應收賬款”科目所屬明細賬的期末貸方余額

　　E.“其他應收款”科目期末貸方余額

　　『正確答案』AC

　　【例3·單選題】某企業年末賬戶余額表中，“預付賬款”借方余額是3000元，“應付賬款”借方余額是2000元,那么在該企業年末資產負債表中“預付賬款”項目應填列的金額為( )元。

　　A.5000 B.3000 C.1000 D.-3000

　　『正確答案』A

　　【例4·單選題】2004年末，某公司其他應收款所屬明細科目借方余額為5000元，其他應付款所屬明細科目借方余額為2000元，其他應收款計提的壞賬準備貸方余額為60元，則資產負債表上其他應收款項目的期末數為( )元。

　　A.7000 B.6940 C.5000 D.4940

　　『正確答案』B

　　【例5·多選題】資產負債表中的“待攤費用”項目的金額應包括( )。

　　A.“待攤費用”科目的期末借方余額

　　B.“待攤費用”科目的期末貸方余額

　　C.“預提費用”科目的期末借方余額

　　D.“預提費用”科目的期末貸方余額

　　E.“預提利息”科目的期末貸方余額

　　『正確答案』AC

　　(二)利潤表

　　1.利潤表的作用

　　掌握利潤表的概念：反映企業在一定會計期間經營成果的報表。它主要是依據權責發生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業收入與同一會計期間的營業費用(成本)相配比，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎，按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項編制而成的、反映企業經營成果的會計報表。它是一張動態會計報表，利潤表為月報表。

　　利潤表的主要作用是為報表使用者提供企業盈利能力方面的信息。

　　2.利潤表的格式和內容(掌握)　　

　　(1)利潤表的格式

　　主要有單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。多步式利潤表分別計算主營業務收入、主營業務利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤。多步式利潤表分為正表項目和補充資料兩大部分。

　　(2)利潤表的內容(掌握)

　　【例題·單選題】下列關于利潤表項目之間關系的等式中，正確的是( )。

　　A.主營業務利潤=主營業務收入-主營業務稅金及附加

　　B.營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤

　　C.利潤總額=營業利潤一營業外支出

　　D.凈利潤=利潤總額一所得稅

　　『正確答案』D

　　3.利潤表的編制方法(了解)

　　我國的利潤表中一般設有“本月數”和“本年累計數”兩欄。

　　(三)現金流量表

　　1.現金流量表的概念和作用

　　掌握現金流量表的概念：反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。其中，現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金;現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金，價值變動風險很小的投資。

　　現金流量是指一定會計期間企業現金和現金等價物流入和流出的數量。影響現金流量的因素包括企業的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業務。應當注意，并不是所有的經營業務都影響現金流量。企業發生的經濟業務，若只是涉及現金各項目之間的變動或非現金項目之間的增減變動，不會發生現金流量;只有發生的經濟業務涉及現金各項目與非現金各項目之間的增減變動時，才會影響現金流量。

　　企業一定時期內發生的現金流量分為以下三類：即經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

　　了解現金流量表的作用。

　　【例題·單選題】在企業發生的下列經濟業務中，影響現金流量的有( )。

　　A.現金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　『正確答案』D

　　2.現金流量表的內容和格式(掌握)

　　我國企業的現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表是現金流量表的主體，企業一定會計期間現金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現金流量的性質，依次分為反映經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，最后匯總反映企業現金及現金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內容：(1)將凈利潤調節為經營活動現金流量(即按間接法編制經營活動現金流量);(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動;(3)現金及現金等價物凈增加情況。

　　【例題·單選題】2006年某企業經營活動產生的現金流入量為3000萬元，現金流出量為2400萬元;投資活動產生的現金流入量為300萬元，現金流出量為l400萬元;籌資活動產生的現金流入量為l500萬元，現金流出量為1000萬元;匯率變動導致現金流入量為l00萬元，則在該企業2006年度現金流量表上，現金和現金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100 B.600 C.4900 D.0

　　『正確答案』A

　　3.現金流量表的編制方法(熟悉)　　

　　4.現金流量表附注披露的內容　　

　　【例題·多選題】下列經濟業務中，因經營活動而引起的現金流入有( )。

　　A.收到咨詢收入 B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅 D.收到銀行借款 E.處置固定資產取得現金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產取得現金屬于投資活動。

　　(四)附注

　　附注是指對在資產負債表、利潤表、現金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。　　

　　【例題·單選題】主要提供企業財務狀況信息的會計報表是( )。

　　A.資產負債表 B.利潤表 C.現金流量表 D.利潤分配表

　　『正確答案』A