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　　第二節 金融企業主要的會計處理

　　借貸記賬法下，各類會計科目的記賬原則：

　　資產增加記借方，減少記貸方;

　　負債增加記貸方，減少記借方;

　　所有者權益增加記貸方，減少記借方;

　　收入增加記貸方，減少記借方

　　成本費用增加記借方，減少記貸方

　　一、單位存款業務的會計處理

　　(一)科目設置

　　活期存款和定期存款，均屬負債類科目，按存款單位及種類設置明細賬。

　　(二)賬務處理

　　1、活期存款

　　①存款單位存入現金

　　借：現金

　　貸：活期存款

　　②存款單位支取現金

　　借：活期存款

　　貸：現金

　　2、定期存款

　　①單位存入定期存款

　　借：活期存款/現金

　　貸：定期存款

　　②單位支取存款時，不能直接支取現金

　　借：定期存款

　　應付利息

　　貸：活期存款

　　二、儲蓄存款業務的會計處理

　　(一)科目設置

　　活期儲蓄存款、定期儲蓄存款

　　(二)賬務處理

　　1、活期儲蓄存款

　　①開戶或續存時

　　借：現金

　　貸：活期儲蓄存款

　　②支取或銷戶

　　借：活期儲蓄存款

　　貸：現金

　　2、定期儲蓄存款

　　①開戶存入時

　　借：現金

　　貸：定期儲蓄存款

　　②支取時

　　借：定期儲蓄存款

　　應付利息

　　貸：現金

　　三、貸款業務的會計處理

　　(一)科目設置

　　短期貸款、中長期貸款、逾期貸款：銀行發放的因借款人原因不能按期歸還的貸款，或貼現業務因匯票承兌申請人不能按期支付的承兌匯票款等、貸款損失準備：銀行按規定提取的損失準備金。

　　(二)賬務處理

　　1、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款

　　(1)貸款發放

　　借：短期貸款/中長期貸款

　　貸：單位活期存款

　　(2)收回貸款

　　借：單位活期存款/現金

　　貸：短期貸款/中長期貸款

　　2、逾期貸款

　　發生時

　　借：逾期貸款

　　貸：短期貸款/中長期貸款

　　3、貼現貸款

　　銀行受理

　　借：貼現

　　貸：活期存款——辦理貼現單位戶

　　利息收入——貼現利息收入

　　貼現到期貼現票據收回

　　借：清算資金往來

　　貸：貼現

　　如票據到期票據付款人無款支付，銀行向貼現申請人收取票款

　　借：活期存款——貼現申請人戶

　　貸：貼現

　　若貼現申請人賬戶余額不足，則不足部分借記逾期貸款。

　　再收回票據款時

　　借：活期存款——貼現申請人戶

　　貸：逾期貸款

　　收取銀行承兌匯票時，收到劃回款項的會計處理同上。承兌行在承兌快要到期時向承兌的申請人收取款項

　　借：活期存款——承兌申請人戶

　　貸：應解匯款

　　如果申請人無款，則

　　借：逾期貸款

　　貸：應解匯款

　　4、貸款損失準備

　　(1)提取貸款損失準備

　　借：資產減值損失(成本費用類)

　　貸：貸款損失準備

　　(2)發生貸款損失準備

　　借：貸款損失準備

　　貸：逾期貸款

　　(3)已確認損失的貸款又收回

　　借：逾期貸款

　　貸：貸款損失準備

　　借：活期存款——××單位存款戶

　　貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

　　到每季末計提貸款損失準備時，如果貸款損失準備有多余：

　　借：貸款損失準備

　　貸：資產減值損失

　　四、支付結算業務的會計處理

　　(一)科目設置

　　活期存款、匯出匯款、本票、貼現、存放央行款項、聯行往來

　　(二)賬務處理

　　1、支票結算

　　(1)收付款單位在同一行開戶

　　借：活期存款——付款單位戶

　　貸：活期存款——收款單位戶

　　(2)收、付款單位不在同一行開戶

　　收款單位行

　　借：存放央行款項(同城結算)

　　貸：單位活期存款——收款單位

　　付款單位行

　　借：單位活期存款——付款單位戶

　　貸：存放央行款項

　　2、銀行本票結算

　　(1)銀行簽發本票

　　借：單位活期存款——付款單位戶/現金

　　貸：本票

　　(2)兌付行(收款人開戶行)兌付本票

　　借：存放央行款項

　　貸：單位活期存款——收款單位戶

　　(3)簽發行結清

　　收到票據交換提入的本票

　　借：本票

　　貸：存放央行款項

　　直接受理兌付本票

　　借：本票

　　貸：單位活期存款——收款單位戶/現金

　　(4)本票退款

　　借：本票

　　貸：單位活期存款——付款單位戶/現金

　　3、銀行匯票結算

　　(1)簽發銀行匯票

　　借：單位活期存款——付款人戶/現金——匯款人

　　貸：匯出匯款

　　(2)收款人開戶行(代理付款行)兌付匯票

　　轉賬匯票

　　借：清算資金往來(異地結算)

　　貸：單位活期存款——收款人戶

　　收款人未開戶

　　借：清算資金往來

　　貸：應解匯款

　　收款人支取現金

　　借：應解匯款

　　貸：現金

　　(3)出票行結清銀行匯票

　　借：匯出匯款

　　貸：清算資金往來

　　如有尾款退回

　　借：匯出匯款

　　貸：清算資金往來

　　單位活期存款——付款人戶(匯票多余款)

　　4、匯兌結算業務

　　(1)匯出行辦理匯款

　　借：單位活期存款——付款人戶/現金

　　貸：清算資金往來

　　(2)匯入行受理

　　如收款人為本行開戶單位

　　借：清算資金往來

　　貸：單位活期存款——收款人戶

　　收款人未在本行開戶

　　貸：應解匯款

　　支取現金時

　　借：應解匯款

　　貸：現金

　　(3)退匯的處理

　　匯入行

　　借：應解匯款

　　貸：清算資金往來

　　匯出行

　　如果匯款人在本行有賬戶

　　借：清算資金往來

　　貸：單位活期存款——付款人戶

　　如果匯款人未在本行開立賬戶

　　借：清算資金往來

　　貸：其他應付款

　　5、委托收款與托收承付結算(了解)

　　6、商業匯票的核算(掌握)

　　一般通過銀行辦理托收

　　商業承兌匯票會計處理與委托收款相同

　　如是銀行承兌匯票，到期付款人無力支付，銀行需負責支付款項，付款人不足支付的部分，算作對銀行的貸款

　　借：逾期貸款

　　貸：應解匯款

　　借：應解匯款

　　貸：清算資金往來