第十三章　稅收法律制度

　　知識點十四、消費稅的計稅依據

　　（1）銷售應稅消費品的計稅依據　　

　　從價定率：同增值稅

　　【注意】價款是一定含消費稅，是否含增值稅，要看題目提示；但是價外收入必定含增值稅，所以，價外收入要換算為不含增值稅的收入，并入銷售額計稅。在還原時，注意，含稅銷售額除以1+17%或3%，換算為不含稅收入，然后乘以消費稅稅率就是消費稅。

　　從量定額：銷售數量

　　（2）自產自用應稅消費品的計稅依據

　　①用于連續生產應稅消費品的：不納稅

　　②用于其他方面的規定：例如用于生活福利設施、專項工程、基本建設，以及用于饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品——視同銷售

　　A、有同類消費品銷售價格的，按同類消費品的價格計稅；

　　B、沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅

　　從價定率：組成計稅價格＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）

　　＝【成本×（1＋成本利潤率）】÷（1－消費稅稅率）

　　復合計稅：組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

　　注意：從量定額征收消費稅的消費品，消費稅與售價和組成計稅價格無關

　　組價＝成本＋利潤＋消費稅

　　＝（成本＋利潤）/（1－消費稅稅率）

　　消費稅＝（成本＋利潤）÷（1－消費稅稅率）*消費稅稅率

　　推導：

　　組價＝（成本＋利潤＋定額稅）÷（1－消費稅稅率）

　　＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）

　　比例稅＝（成本＋利潤＋自產自用數量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）*消費稅稅率

　　消費稅＝定額稅＋比例稅

　　（3）委托加工應稅消費品的計稅依據

　　①定義：指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。

　　②要求：受托方應于委托方提貨時代收代繳稅款。

　　③計算：

　　I按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅。

　　II沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　從價定率：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）

　　復合計稅：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數量×定額稅率）÷（1－消費稅稅率）

　　補充：加工費指受托方加工應稅消費品向委托方所收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。

　　推導：

　　從價定率：組價

　　（4）進口應稅消費品的計稅依據

　　①從價定率：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）

　　②復合計稅：組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋進口數量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）