第九章：收入、費用和利潤

　　知識點十二：所得稅費用的確認和計量

　　1.所得稅包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中：

　　（1）當期所得稅（應交所得稅）＝應納稅所得額×當期適用稅率（即企業匯算的應交所得稅的總額）

　　應納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

　　（2）遞延所得稅＝當期遞延所得稅負債的增加（－減少）－當期遞延所得稅資產的增加（＋減少）

　　2.遞延所得稅的確認

　　一般情況下 → 利潤表（所得稅費用）

　　企業合并 → 調整商譽　

　　確認時計入權益的交易 → 計入權益

　　3.對計入利潤表的所得稅費用的會計處理

　　（1）首先確定本期應交所得稅

　　應交所得稅＝應納稅所得額×所得稅稅率＝（稅前會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額）×所得稅稅率

　　（2）確認本期遞延所得稅資產的發生額

　　遞延所得稅資產發生額＝期末遞延所得稅資產的余額－期初遞延所得稅資產的余額

　　大于O，表示資產增加，在借方；小于0，表示資產減少，在貸方。

　　（3）確認本期遞延所得稅負債的發生額

　　遞延所得稅負債發生額＝期末遞延所得稅負債的余額－期初遞延所得稅負債的余額

　　大于O，表示負債增加，在貸方；小于0，表示負債減少，在借方。

　　（4）計算本期的所得稅費用

　　本期所得稅費用＝本期應交所得稅＋遞延所得稅負債的發生額－本期遞延所得稅資產的發生額

　　借：遞延所得稅資產

　　所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　4.對于如可供出售金融資產等由于交易計入資本公積而產生的賬面價值和計稅基礎的暫時性差異，在確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債發生額時，直接計入“資本公積”。

　　借：資本公積

　　　　貸：遞延所得稅負債

　　或者，

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：資本公積

　　5.非同一控制下企業合并中取得資產、負債的入賬價值與其計稅基礎不同

　　（1）形成可抵扣暫時性差異的，如果滿足資產確認條件的，應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅資產，同時調整商譽；

　　借：遞延所得稅資產

　　　　貸：商譽

　　（2）形成應納稅暫時性差異的，應于購買日根據所得稅準則確認遞延所得稅負債，同時調整商譽

　　借：商譽

　　　　貸：遞延所得稅負債