第八章：所有者權益

　　考點十：留存收益的核算

　　1.盈余公積形成的賬務處理

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　　　　　　　　　——任意盈余公積

　　【教師補充】外商投資企業按規定提取儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金

　　借：利潤分配——提取儲備基金

　　　　　　　　——提取企業發展基金

　　　　　　　　——提取職工獎勵及福利基金

　　　　貸：盈余公積――儲備基金

　　　　　　　　　　——企業發展基金

　　應付職工薪酬

　　2.企業經股東大會或類似機構決議，將盈余公積用于彌補虧損時

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　【教師提示】這種情況下，所有者權益總額不發生變動，留存收益總額也不發生變動。

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧

　　這種情況下，所有者權益總額不發生變動，留存收益總額也不發生變動。

　　3.用盈余公積派送新股（分配股票股利）

　　借：盈余公積

　　　　貸：實收資本（股本）

　　　　　　資本公積——股本溢價

　　【教師提示】這種情況下，所有者權益總額不發生變動，但留存收益總額減少。

　　4.分配現金股利

　　借：利潤分配——應付現金股利（或利潤）

　　　　貸：應付股利　　

　　【教師提示】這種情況下，所有者權益總額減少。

　　5.年度終了，企業應當將本年實現的凈利潤或者發生的凈虧損，自本年利潤科目轉入“利潤分配——未分配利潤”中。同時，利潤分配科目所屬的其他明細科目余額，轉入“利潤分配——未分配利潤”中。

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　　　　　　　　　——提取任意盈余公積

　　　　　　　　　　——應付現金股利

　　　　　　　　　　——轉作股本的股利

　　結轉后，除“利潤分配——未分配利潤”科目外，其他利潤分配的明細科目無余額。

　　“利潤分配——未分配利潤”科目如果為貸方余額，表示累積未分配的利潤數額；如為借方余額，表示累積未彌補的虧損數額。