第八章：所有者權益

　　知識點六：其他資本公積

　　（一）長期股權投資權益法核算下產生的資本公積

　　被投資單位發生除凈損益以外的所有者權益的其他變動時，投資方按投資比例計算并調整長期股權投資賬面價值，并同時調整資本公積。

　　借：長期股權投資——其他權益變動

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　或作相反分錄。

　　處置采用權益法核算的長期股權投資時，同時結轉原計入資本公積的相關金額

　　借：資本公積——其他資本公積

　　　　貸：投資收益

　　或者做相反分錄。

　　（二）自用房地產或存貨的轉換形成的資本公積

　　借：投資性房地產――成本

　　　　累計折舊

　　　　貸：固定資產

　　　　　　資本公積――其他資本公積

　　【教師提示】如果是形成的為借方差額，計入公允價值變動損益，不計入資本公積。

　　（三）因金融工具形成的相關資本公積

　　1.可供出售金融資產公允價值的變動

　　可供出售金融資產公允價值變動形成的利得，一般計入資本公積。

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動

　　　　貸：資本公積——其他資本公積

　　公允價值變動形成的損失，作相反的會計分錄。

　　2.金融資產的重分類（持有至到期投資重分類到可供出售金融資產）

　　借：可供出售金融資產 （公允價值）

　　　　持有至到期投資減值準備

　　　　貸：持有至到期投資——成本、利息調整、應計利息

　　　　　　資本公積——其他資本公積（倒擠差額，也可能在借方）

　　【教師提示】 可供出售金融資產進行重分類時，借方、貸方的差額都計入資本公積，與自用房地產（存貨）轉換為以公允價值計量的投資性房地產的不同。

　　【教師提示】注意，本段內容，教材中的規定有較大的歧義，請學員按照講義的內容來掌握。

　　（四）因套期形成的資本公積

　　（1）屬于有效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目；

　　（2）屬于無效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目，不涉及資本公積的調整。