第八章：所有者權益

　　考點八：利潤分配的核算

　　企業應當設置“利潤分配”科目，核算企業利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。

　　【教師提示】前者為利潤分配的過程，后者為利潤分配后的結余結果。

　　（一）科目設置

　　1.一般企業設置如下明細科目：

　　（1）盈余公積補虧

　　（2）提取法定盈余公積

　�。�3）提取任意盈余公積

　�。�4）應付現金股利或利潤

　　（5）轉作股本的股利

　　（6）未分配利潤

　　2.外商投資企業還可以設置如下明細科目

　�。�1）提取儲備基金

　�。�2）提取企業發展基金

　�。�3）提取職工獎勵及福利基金

　　3.金融企業還可以設立“提取一般風險準備”明細科目

　　（二）利潤分配過程

　　1.年度終了，企業應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入到“利潤分配——未分配利潤”中。

　　借：本年利潤

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　如果為虧損，可以做相反分錄。

　　2.董事會或類似機構提請股東會（股東大會）批準的年度利潤分配方案，企業無需進行賬務處理。（但如果屬于資產負債表日后事項的，應當在上年的報表附注中進行披露。）

　　【教師提示】本段內容，教材規定錯誤。請按講義內容掌握。

　　3.企業經股東大會或類似機構批準的利潤分配方案，按照批準的現金股利金額

　　借：利潤分配——應付現金股利（或利潤）

　　　　貸：應付股利

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——應付現金股利（或利潤）

　　【教師提示】這種情況下，所有者權益總額減少。

　　4.企業經股東大會或類似機構批準的股票股利或應轉增資本的金額，在企業辦理了增資手續之后

　　借：利潤分配——轉作股本的股利

　　　　貸：股本

　　　　資本公積——股本溢價

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：利潤分配——轉作股本的股利

　　【教師提示】這種情況下，所有者權益總額不發生變動，但留存收益總額減少。