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2012注冊資產評估師《財務會計》復習：貨幣資金的會計核算
第二章 金融資產
知識點一、貨幣資金的會計核算
（一）庫存現金清查的賬務處理★
庫存現金清查發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。待查明原因后做如下處理：
1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入“其他應收款”；屬于無法查明原因的，計入“管理費用——現金短缺”。
2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入“其他應付款”；屬于無法查明原因的，計入“營業外收入——現金溢余”。
| 盤盈（現金長款） | |
| 發現時 | 查明原因處理時 |
| 借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 ——待處理流動資產損溢 | 借：待處理財產損溢 貸：其他應付款（欠其他單位個人的） 營業外收入（無法查明原因的） |
| 盤虧（現金短款） | |
| 發現時 | 查明原因處理時 |
| 借：待處理財產損溢 貸：庫存現金 | 借：管理費用（無法查明原因） 其他應收款（有責任人賠款部分） 貸：待處理財產損溢 |
（二）銀行存款的對賬★☆
企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：
1.企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
2.企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；
3.銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；
4.銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。
需要指出的是，銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
（三）其他貨幣資金
其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
存入其他貨幣資金賬戶時：
借：其他貨幣資金——外埠存款
——銀行匯票
——銀行本票
——信用卡
——信用證保證金
貸：銀行存款
收回時做相反分錄。
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