第十三章 稅收法律制度

　　知識點十三、個人所得稅

　　（一）納稅主體

　　1.納稅人

　　【注意】合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)也屬于個人所得稅納稅人。

　　住所標準和居住時間標準是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達到其中任何一個條件，就可以被認定為居民納稅人。

　　2.扣繳義務(wù)人

　　個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理納稅申報。

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　　工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

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　　1.工資、薪金所得——按月（九級超額累進）

　?。?）費用扣除：每月收入額減除費用2000元以及附加費用后的余額

　　（2）公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　?。剑吭率杖腩~－2000元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得——按年（五級超額累進）

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　＝（全年收入總額－成本、費用、損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　3.勞務(wù)報酬所得——按次

　　每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%

　　每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）

　?、賾?yīng)納稅所得額≤20000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*20%

　?、?0000元<應(yīng)納稅所得額≤50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*30%－2000

　?、蹜?yīng)納稅所得額＞50000元，應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*40%－7000

　　【注意】一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

　　4.稿酬所得——按次

　　每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%×（1－30%）

　　每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）×（1－30%）

　　5.特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃

　　每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額＝（每次收入－800）×20%

　　每次收入＞4000元： 應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）

　　6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　應(yīng)納稅額＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理稅費）×20%

　　7.利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得——按次

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×20%

　　【總結(jié)】費用減除標準

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　　1.個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　2.對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其情況確定附加減除費用。

　　3.納稅人從中國境外取得的所得，在其應(yīng)納所得稅額中應(yīng)扣除已在境外繳納的個人所得稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依我國稅法計算的應(yīng)納稅額。

　　（五）減稅免稅