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注冊資產評估師考試《財務會計》預習：現金流量及其分類
第十章 財務報告
知識點七、現金流量及其分類
現金流量指一定會計期間企業現金和現金等價物的流入和流出。現金流量分為三類：經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。
（一）經營活動產生的現金流量。
經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。包括銷售商品、提供勞務、購買商品或接受勞務、支付稅費等。
（二）投資活動產生的現金流量。
投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。
【教師補充】這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括非實物資產投資。
（三）籌資活動產生的現金流量。
籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本（股本），也包括資本溢價（股本溢價）；這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發行債券以及償還債務等。
【教師提示】通常情況下，應付賬款、應付票據等屬于經營活動，不屬于籌資活動。
對于企業日常活動之外特殊的、不經常發生的特殊項目，如自然災害損失、保險賠款、捐贈等，應當歸并到相關類別中，并單獨反映。
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