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注冊資產評估師《財務會計》每日一練：交易性金融資產
綜合題
◎甲企業系上市公司，按季對外提供中期財務報表，按季計提利息。2008年有關業務如下：
（1）1月5日甲企業以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產，面值總額為2 000萬元，票面利率為6％，3年期，每半年付息一次，該債券發行日為2007年1月1日。取得時支付的價款為2 060萬元，含已到付息期但尚未領取的2007年下半年的利息60萬元，另支付交易費用40萬元，全部價款以銀行存款支付。
（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60萬元。
（3）3月31日，該債券公允價值為2 200萬元。
（4）3月31日，按債券票面利率計算利息。
（5）6月30日，該債券公允價值為1 960萬元。
（6）6月30日，按債券票面利率計算利息。
（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60萬元。
（8）8月15日，將該債券全部處置，實際收到價款2 400萬元。
要求：根據以上業務編制有關交易性金融資產的會計分錄。
【正確答案】：
（1）2008年1月5日取得交易性金融資產
借：交易性金融資產——成本 2 000
應收利息 60
投資收益 40
貸：銀行存款 2100
（2）1月15日收到2007年下半年的利息60萬元
借：銀行存款 60
貸：應收利息 60
（3）3月31日，該債券公允價值為2 200萬元
借：交易性金融資產——公允價值變動200
貸：公允價值變動損益 200
（4）3月31日，按債券票面利率計算利息
借：應收利息 30（2 000×6％×3/12）
貸：投資收益 30
（5）6月30日，該債券公允價值為1 960萬元
借：公允價值變動損益 240（2 200－1 960）
貸：交易性金融資產——公允價值變動 240
（6）6月30日，按債券票面利率計算利息
借：應收利息 30（2 000×6％×3/12）
貸：投資收益 30
（7）7月15日收到2008年上半年的利息60萬元
借：銀行存款 60
貸：應收利息 60
（8）8月15日，將該債券處置
借：銀行存款 2400
交易性金融資產——公允價值變動 40
貸：交易性金融資產——成本 2 000
投資收益 400
公允價值變動損益 40
【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】
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