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2011年注冊資產評估師考試《財務會計》復習：銀行存款
注冊資產評估師考試《財務會計》復習指導
第二章 金融資產
第二節(jié) 貨幣資金的會計核算
知識點二、銀行存款
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
（一）銀行存款使用要求
企業(yè)超限額現(xiàn)金必須送存銀行，超使用范圍開支必須轉賬結算。
（二）銀行結算方式種類
| 結算方式 | 適用的會計科目 | 適用范圍 | 備注 |
| 銀行匯票 | 其他貨幣資金 | 適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位、個人各種款項的異地結算均可使用銀行匯票。 | |
| 銀行本票 | 其他貨幣資金 | 單位和個人在同一票據交換區(qū)域內即可使用銀行本票。 | 分為不定額和定額兩種。定額的面值為1000元；5000元；10000元；50000元。 |
| 商業(yè)匯票 | 銀行存款 | 凡是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或者債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。 | 1.按承兌人的不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 2.只在商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)才會出現(xiàn)或有負債。 |
| 支票 | 銀行存款 | 單位和個人在同一票據交換區(qū)域的各種款項結算，均可以使用支票。 | 1.支票分為現(xiàn)金支票、轉賬支票、和普通支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票。 2.轉賬支票和劃線支票只能用于轉賬；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉賬；普通支票既可用于轉賬也可用于支取現(xiàn)金。 |
| 信用卡 | 其他貨幣資金 | 凡在中國境內金融機構開立基本存款賬戶的單位可申領單位卡。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現(xiàn)金。 | 1.信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。 2.透支期最長為60天。 |
| 匯兌 | 銀行存款 | 異地結算 | 匯兌分為信匯和電匯兩種 |
| 委托收款 | 銀行存款 | 無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項收取，無論同城或異地均可；委托收款適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關款項。 | 委托收款分郵寄和電報劃回兩種 |
| 托收承付 | 銀行存款 | 使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。 | 1.托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種； 2.托收承付結算每筆金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。 3.驗單付款的承付期為3天；驗貨付款的承付期為10天。 |
| 信用證 | 其他貨幣資金 | 信用證結算方式是國際結算的一種主要方式。經中國人民銀行批準經營結算業(yè)務的商業(yè)銀行總行以及經商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結算業(yè)務的分支機構，也可以辦理國內企業(yè)之間商品交易的信用證結算業(yè)務。 | 略 |
【要點提示】掌握其適用的會計科目。
（三）銀行存款損失核算
對于因金融機構的破產而造成的無法收回的銀行存款應計入“營業(yè)外支出”。
（四）銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調節(jié)后的雙方余額應相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
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