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注冊資產評估師《財務會計》復習指導：交易性金融資產
根據《關于2011年度專業技術人員資格考試計劃及有關問題的通知》（社廳發[2010]90號），2011年注冊資產評估師考試時間為9月3日-4日，考試報名工作預計于2011年4月份陸續展開。正保會計網校2011年注冊資產評估考試網上輔導已經開始全面招生，網校建議2011級考生盡早投入到預習狀態中！如果您在備考過程中遇到任何疑問，歡迎您登錄網校答疑板或論壇，隨時與輔導專家、廣大考生朋友們一起交流！以下是2010注冊資產評估師《財務會計》考試科目知識點內容，供2011年注冊資產評估師考生預習參考：
知識點、交易性金融資產
一、概述
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
二、會計處理
（一）設置賬戶
交易性金融資產——成本
——公允價值變動
（二）相關的賬務處理如下：
1.企業取得交易性金融資產，按其公允價值，借記“交易性金融資產——成本”科目，按發生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金股利，借記“應收利息”或“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。
2.交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。
3.資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其原賬面價值的差額，借記“交易性金融資產——公允價值變動 ”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
4.出售交易性金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產的賬面價值，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。
賬務處理
1.取得時，按交易性金融資產的公允價值
借：交易性金融資產——成本（公允價值）
投資收益（交易費用）
應收股利
應收利息
貸：銀行存款
2.收息收利時
①非持有期——屬于取得交易性金融資產支付價款中包含的已宣告發放的現金股利或債券利息
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
②持有期——持有交易性金融資產期間收到被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息
借：應收股利
應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
3.資產負債表日
若交易性金融資產公允價值>其賬面余額，之差
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
若交易性金融資產公允價值<其賬面余額，之差
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
4.出售交易性金融資產
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動
投資收益（倒擠）
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