注稅《稅一》備考指導：代銷銷售舉例

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來源: 正保會計網校編輯： 2010/03/02 14:56:26　字體：大小

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　　［例］：A企業委托B企業銷售甲商品100件，協議價為100元／件，該商品實際成本60元∕件，增值稅率17%。A企業收到B企業開來的代銷清單時確認銷售收入并開具增值稅專用發票，發票上注明售價10 000元，增值稅1 700元。B企業實際銷售時開具的增值稅專用發票上注明售價12 000元，增值稅為2 040元。假設B企業對代銷商品采用進價核算。

　　『正確答案』
　　（1）A企業應作如下會計分錄：
　　①A企業將甲商品交付B企業時：
　　借：發出商品　　　　　　　　　　　　　 6 000
　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　6 000
　　②A企業收到代銷清單時：
　　借：應收賬款——B企業　　　　　　　　 11 700
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　 1 700
　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　 6 000
　　　　貸：發出商品　　　　　　　　　　　　　　　 6 000
　　③收到B企業匯來的貨款11 700元時：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11 700
　　　　貸：應收賬款——B企業　　　　　　　　　　11 700
　　（2）B企業應作如下會計分錄：
　　①收到甲商品時：
　　借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　10 000
　　　　貸：代銷商品款　　　　　　　　　　　　　 10 000
　　②實際銷售時：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　14 040
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　12 000
　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　 2 040
　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　10 000
　　　　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　10 000
　　③收到A企業開具的增值稅專用發票時：
　　借：代銷商品款　　　　　　　　　　　　10 000
　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 1 700
　　　　貸：應付賬款——A企業　　　　　　　　　　11 700
　　④實際向A企業付款時：
　　借：應付賬款——A企業　　　　　　　　11 700
　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　11 700