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稅一關鍵：區分進項稅額允許抵扣與不得抵扣
| 進項稅額 | 賬務處理 | 具體情形 | 舉例 |
| 允許抵扣 | 按價稅分別記賬 借：原材料（材料采購等） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款、[應付賬款、應付票據、實收資本（接受投資）、營業外收入（接受捐贈）等] | （1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額 注意：接受投資轉入的貨物，接受捐贈轉入的貨物，接受應稅勞務時，其扣稅憑證符合規定的，允許抵扣進項稅額。 | 2009年3月，A企業接受乙企業捐贈的注塑機一臺，收到的增值稅專用發票上注明設備價款100000元，配套模具價款4000元，增值稅稅額分別為17000元和680元。賬務處理： 借：固定資產 100000 低值易耗品 4000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17680 貸：營業外收入 121680 |
| （2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 | |||
| （3）購進農產品的進項稅額=買價×13% 扣稅憑證：增值稅專用發票；海關進口增值稅專用繳款書；農產品收購發票或者銷售發票 | A企業為一食品加工廠，2008年11月從某家庭農場購入小麥100噸，每噸600元，開具的主管稅務機關核準使用的收購憑證上收購款總計60000元，會計處理為： 借：原材料 52200 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 7800 貸：銀行存款 60000 | ||
| （4）支付運費允許抵扣的進項稅額=運輸費用金額×7% 運輸費用金額包括：運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。 貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。 | |||
| 取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。 | |||
| 不準抵扣 | 按價稅合一記賬 賬務處理： 借：原材料（材料采購、在途物資、低值易耗品、包裝物等） 貸：銀行存款[應付賬款、應付票據、實收資本（接受投資）、營業外收入（接受捐贈）] | 納稅人未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按規定注明增值稅及其他有關事項的 | A企業2009年2月份從外地購入原材料一批，價款1OOO00元，稅金17000元，款項已付，取得一張專用發票，但專用發票銷售單位欄為手寫，并非戳記。 借：原材料 117000 貸：銀行存款 117000 |
| （1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； 注意：用于不動產的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得抵扣。 | 注意：財稅[2009]113號《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》：以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。 | ||
| （2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； （3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 | A企業外購原材料一批，數量為20噸，取得專用發票上注明價款為100000元，稅金17000元，款項已付，因管理不善入庫前造成非正常損失2噸，則A企業正確會計處理為： 借：原材料 90000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 15300 （  ）待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 11700 貸：銀行存款 117000 | ||
| （4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品； 注意：外購的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進項稅額不允許抵扣； | A企業2009年4月份外購游艇5艘，取得專用發票上注明價款500000元，增值稅款85000元，運費2000元，款項已付。會計處理為： 借：固定資產 587000 貸：銀行存款 587000 | ||
| （5）第（1）項至第（4）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 |
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