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注冊稅務師知識點應用：稅代實務小結
為了方便備戰2013年注冊稅務師考試的學員，正保會計網校將論壇中注冊稅務師版塊學員們分享的經典知識點進行了整理，希望對廣大考生有所幫助，祝大家夢想成真！
一、對于以預收貨款方式銷售貨物，銷售方開出增值稅發票而未發貨時，產生納稅義務，但是不得確認銷售收入以及結轉銷售成本。
二、對于當月銷項稅額小于當月進項稅額產生留抵稅額時無須作賬務處理。
三、增值稅稅收優惠：
1、對于個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅；
2、自2012年1月1日，對于批發和零售農產品的納稅人，免征流通環節增值稅；
3、免征部分鮮、活農產品增值稅；如雞、鴨、鵝及蛋產品：
4、對于安置殘疾人就業的，即征即退增值稅，退稅限額為每人每的35000元，安置人數占總人數的25%且不少于10人；以上僅適用于生產銷售貨物、提供修理修配勞務收入不低于全部營業收入50%的納稅人。
出口退稅的核算以及賬務處理：
1、計算當月不得免征和抵扣稅額抵減額以及當月不得免征和抵扣稅額；
當月不得抵扣稅額=（當月外銷產品離岸價格-當月進口料件金額）*（增值稅率-退稅率）
借：主營業務成本
貸：應交稅金-應交增值稅（進項轉出）
2、計算當月應納稅額
當月應納稅額=當月銷項稅額-（當月進項稅額-當月不得免征和抵扣稅額）-留抵稅額
3、計算當月免抵退稅額：
當月免抵退稅額=（當月外銷產品離岸價格（或當月外銷產品到岸價格-運保傭費用）當月進口料件金額）*退稅率
4、確定當月應退稅額：
當月應退稅額當期免抵退稅額時：
當期應退稅額=當期免抵退稅額（留抵稅額=0）
借：應交稅金-應交增值稅 （出口抵減內銷產品應納稅額）
貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅）
當期免抵稅額=0
納稅人以自產貨物用于換取生產資料和消費資料，抵償債務以及對外投資，在計征增值稅、消費稅、所得稅時分別以以下價格確定計稅依據：
1、在計算消費稅時，以同類產品的最高銷售價格確定計稅依據；
2、在計算增值稅時，以同類產品的平均銷售價格確定計稅依據；
3、在計算所得稅時，以同類產品的平均銷售價格確定計稅依據；同時扣除產品的成本以及所負擔的消費稅及其他稅金及附加后的所得額為計稅依據
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