2013年注冊稅務師考試備考已經進入最緊張的階段，正保會計網校基礎學習班、強化提高班、習題精講班的課程已全部開通，廣大學員此時正處于查缺補漏、攻克重難點、考前模擬等學習階段，因此正保會計網校特別邀請授課老師為廣大學員講解2013年注稅考試重難點，結合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導該階段的學習方法和提高技巧等。

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本期話題：老師直播交流：注稅《財務與會計》重難點分析及學習方法指導

本期嘉賓：高志謙會計學博士，業內著名會計考試輔導專家，十年來一直從事注會、注稅、注評考試輔導及相關考試命題研究工作，擅于奇思妙想，總結全面，常用生活化的語言和鮮活、幽默的例子使學員在捧腹大笑中領悟會計的“那點事兒”，重點難點在笑談中迎刃而解。

直播交流文字實錄（一）：

一、學習方法

對于基礎班的學習，主要以講義為主，對照講義聽知識點。對課上內容要聽懂，對于關鍵的知識點一定要聽透理解。對基礎班的每道題需要認真對侍，課后按章節練習。

對于習題班的學習，一定要對照講義先做題，后聽課。關鍵點的對比分析和系統總結要查缺補漏。

對于教材應該在聽完講義之后，做完這章練習之后，對這章的基礎點和基礎題型都會了之后，再去看教材。

二、各章關鍵考點

財務會計部分：

（一）總論

1．可比性、謹慎性、重要性、實質重于形式的實務應用；

2．資產、收入、利得和損失的確認；

3．會計要素變動的實務認定；

4.會計要素計量屬性的適用范圍。

（二）流動資產

1．現金、存貨、固定資產盤盈、盤虧的最終損益歸屬處理

2．存貨關鍵考點

（1）取得環節入賬成本的構成因素及計算

①購入方式

②委托加工方式

③非貨幣性資產交換方式

④債務重組方式

（2）發出計價

①先進先出法、加權平均法及移動加權平均法下發出成本及結存成本的計算；

②計劃成本法下發出成本結存成本的計算；

（3）完工待售品、用于生產的材料可變現凈值的計算及減值的計提；

3．應收票據貼現額的計算，應收賬款壞賬準備的計提及現金折扣與商業折扣對應收賬款的金額影響；

4.外幣兌換及接受外幣資本注資的會計處理；

5.外幣賬戶期末匯兌損益的計算。

（三）非流動資產

1．固定資產的關鍵考點

①購買生產用動產設備時增值稅和運費的處理及安裝該類設備時領用生產用原材料和產品時增值稅的處理；

②分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款的現值計算；

③非貨幣性資產交換下固定資產入賬成本的計算；

④固定資產減值計提額及后續折舊額的計算；

⑤固定資產加速折舊的計算；

⑥固定資產使用壽命、預計凈殘值及折舊方法的復核所產生的指標修正對當期凈利潤的影響；

⑦固定資產改擴建后新原價的計算及后續折舊額的計算；

⑧固定資產出售時損益額的計算。

2．無形資產的關鍵考點

①無形資產在分期付款方式下入賬成本的計算、每期財務費用的計算及每期期初長期應付款現值的計算；

②非貨幣性資產交換下無形資產入賬成本的計算；

③土地使用權的會計處理原則；

④無形資產研究開發費用的會計處理原則；

⑤無形資產攤銷期限及殘值的確認；

⑥無形資產減值的提取和后續攤銷額的計算；

⑦無形資產出售時損益額的計算。

3．投資性房地產的關鍵考點

①投資性房地產的辨認；

②投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的會計處理原則；

③投資性房地產成本計量模式轉為公允價值計量模式的會計處理原則及關鍵核算指標的計算；

④公允價值計價的投資性房地產轉化為自用房地產、存貨以及自用房地產、存貨轉換為公允價值計價的投資性房地產時的會計處理原則；

⑤投資性房地產在處置時的損益額的計算。

4．資產減值的關鍵考點

①納入資產減值準則及不納入該準則的資產減值處理原則；

②固定資產、無形資產減值與折舊或攤銷的關系；

③資產組減值損失的瓜分。

（四）金融資產

1．交易性金融資產最終出售時投資收益的計算和累計投資收益的推算；

2．持有至到期投資入賬成本、每期投資收益、每期期初攤余成本、轉化為可供出售金融資產時形成“資本公積”的計算以及持有至到期投資減值后利息收益的推算；

3．可供出售金融資產入賬成本的核算、后續計量的原則、資產減值損失的計提、最終出售時投資收益額的計算；

4．長期股權投資的關鍵考點

①同一控制下長期股權投資初始投資成本與轉讓資產賬面價值之間的差額的沖抵順序；

③同一控制下合并方以發行權益性證券作為合并對價時資本公積的計算，尤其是發行費用的會計處理；

④非同一控制下購買日的確認標準；

⑤非同一控制下長期股權投資入賬成本的確認及合并直接費用的會計處理；

⑥成本法與權益法適用范圍的確認；

⑦成本法與權益法下收到現金股利的會計處理；

⑧權益法下股權投資差額的會計處理；

⑨被投資方盈余或虧損時投資方的會計處理，尤其關注盈虧公允口徑的調整、未實現內部交易損益的剔除及被投資方虧損時投資方沖抵資產的順序；

⑩被投資方所持有的可供出售金融資產出現公允價值波動時投資方“資本公積”額的計算；

○11成本法轉權益法轉化時的會計處理；

○12多次交易實現企業合并時合并成本的計算。

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