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注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：增值稅銷售額的一般規定
單選題
1、某汽車生產企業2012年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價款1000000元，另代收牌照費1500元，代收保險3500元，代收運輸費用20000元，收取車輛裝飾費2500元，則該汽車廠本月增值稅計稅銷售額為（ ）元。
A、1019230.77
B、1020512.82
C、1023504.27
D、1006410.26
【正確答案】A
【答案解析】本題考核增值稅銷售額的一般規定的知識點。納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不征收增值稅。收取的車輛裝飾費以及代收的運輸費用屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額中征稅。則有：
計稅銷售額=1000000+（20000+2500）÷（1+17%）=1019230.77（元）
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正保會計網校
2013-02-24
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