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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：個人所得稅的計算
單選題
某高級工程師2011年7月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元；同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅（）元。
A、0
B、208
C、180
D、280
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的知識點是個人所得稅的計算。納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時進行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。
該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額＝[20000×（1-20%）×20%＋1400×20%]-3300＋（3000－800）×20%×（1－30%）－280＝208（元）。
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正保會計網校
2013-02-15
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