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2013注稅《稅務代理實務》每日一練：準予扣除的業務招待費
單選題
◎某商貿企業2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的發票上的金額936萬元。企業管理費用中列支的業務招待費20萬元，注冊稅務師審核后，認為準予在企業所得稅前扣除的業務招待費（ ）萬元。
A、14
B、12
C、20
D、16
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核準予扣除的業務招待費的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。銷售收入×5‰＝[2000+936÷（1+17%）]×5‰＝14萬元，實際發生數×60%＝20×60%＝12（萬元），業務招待費扣除限額為兩者較小即12萬元。
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2013-02-09）
注冊稅務師考試《稅收相關法律》每日一練（2013-02-09）
正保會計網校
2013-02-09
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