1、2012年度，小型微利企業如何享受所得稅優惠？

　　根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　為便于企業年度納稅申報，符合小型微利企業條件的查賬征收企業，年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的，可直接將年度應納稅所得額（年度納稅申報表主表第25行次“應納稅所得額”）乘以15%之積，填入附表五《稅收優惠明細表》第34行次“符合條件的小型微利企業”當中。

　　2、企業從事環境保護、節能節水項目的所得，可否享受“三免三減半”企業所得稅優惠政策？

　　根據《財政部國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環境保護節能節水項目企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅[2012]10號）規定，于2007年12月31日前已經批準的環境保護、節能節水項目的所得，可在該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，按新稅法規定計算的企業所得稅“三免三減半”優惠期間內，自2008年1月1日起享受其剩余年限的減免企業所得稅優惠。

　　3、軟件產業和集成電路產業可享受哪些企業所得稅優惠政策？

　　根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）規定，軟件產業和集成電路產業可享受如下所得稅優惠政策：

　?、偶呻娐肪€寬小于0.8微米（含）的集成電路生產企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

　?、萍呻娐肪€寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業，經認定后，減按15%的稅率征收企業所得稅，其中經營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

　?、俏覈硟刃罗k的集成電路設計企業和符合條件的軟件企業，經認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

　?、葒乙巹澆季謨鹊闹攸c軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。

　?、杉呻娐飞a企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。

　?、始呻娐吩O計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　4、企業外購的計算機軟件，如何所得稅處理？

　　根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）規定，企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

　　需要說明的是，任意企業所得稅納稅人外購的軟件，只要符合上述條件，均可執行上述優惠政策。

　　5、如何理解軟件企業和集成電路企業自獲利年度享受企業所得稅優惠政策的含義？

　　根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）規定，獲利年度，是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。符合本通知規定須經認定后享受稅收優惠的企業，應在獲利年度當年或次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質。如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清繳之前取得相關認定資質，該企業可從獲利年度起享受相應的定期減免稅優惠；如果在獲利年度次年的企業所得稅匯算清繳之后取得相關認定資質，該企業應在取得相關認定資質起，就其從獲利年度起計算的優惠期的剩余年限享受相應的定期減免優惠。

　　6、企業取得高新技術企業資格，但不符合高新技術企業條件，是否可享受高新技術企業優惠？

　　根據企業所得稅法及其實施條例規定，擁有核心自主知識產權，并同時符合規定條件的企業，可減按15%的稅率計算繳納企業所得稅。由此可見，企業符合企業所得稅法實施條例規定的條件是其享受高新技術企業優惠的前提條件。根據現行政策規定，對高新技術企業實施資格認證制度，符合《高新技術企業認定管理辦法》的企業可經有權部門認定后，取得《高新技術企業證書》。企業取得《高新技術企業證書》后，才準予按稅收有關規定享受高新技術企業優惠。根據《國家稅務總局關于實施高新技術企業所得稅優惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）規定，雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例規定條件的企業，不得享受高新技術企業低稅率優惠。

　　需要說明的是，取得高新技術企業資格，也符合企業所得稅法及其實施條例規定條件的企業，未按照規定程序履行備案手續的，也不得享受高新技術企業低稅率優惠。對經主管稅務機關備案已享受高新技術企業低稅率優惠的企業，在企業所得稅后續管理中發現其不符合高新技術企業條件的，主管稅務機關應追繳其已減免的企業所得稅稅款。