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注稅知識點總結：交易性金融資產(chǎn)核算
（一）交易性金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。取得時所支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應當作為應收款項，單獨列示。
借：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益（發(fā)生的交易費用）
應收股利
應收利息
貸：銀行存款等
投資后收到該部分的現(xiàn)金股利或利息時
借：銀行存款
貸：應收股利
應收利息
【注意】應當與持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或持有期間的資產(chǎn)負債表日到期的利息相區(qū)分。
（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利和利息
借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）
應收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應收利息）
貸：投資收益
（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量
資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
1.公允價值上升
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值下降做相反會計分錄。
（四）出售交易性金融資產(chǎn)
企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置時的該交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
教材的處理方法：
借：銀行存款 （實際收到的金額）
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動 （賬面余額）
投資收益 （差額） 也可能在借方
同時：將原計入“公允價值變動損益”的金額轉出：
借：公允價值變動損益
貸：投資收益 （或作相反分錄）
準則規(guī)定：處置金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
【注意】處置時投資收益的計算技巧，不管中間經(jīng)過多長時間、公允價值如何變動，都用實際收到的銀行存款－金融資產(chǎn)入賬時的成本。
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