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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：外國常駐代表機構的核定征收
單選題
1、某外國企業常駐代表機構因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額150萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法對其征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，計算該非居民企業應繳納的企業所得稅額為（ ）萬元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核的知識點是外國常駐代表機構的核定征收。應納稅所得額=經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率=150÷（1-20%-5%）×20%=40（萬元）
應繳納企業所得稅=40×25%=10（萬元）
注冊稅務師考試《財務與會計》每日一練（2012-11-20）
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正保會計網校
2012-11-20
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