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2013注稅《財務與會計》預習知識點：金融資產
11.2.1 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產概述
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產分為兩類，一是交易性金融資產；二是直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的，應劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的主要是為了近期內出售；
2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一種，且有客觀證據表明企業近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；
3.屬于衍生工具，比如國債期貨、遠期合同、股指期貨等，其公允價值變動大于零時，應將其相關變動金額確認為交易性金融資產，同時計入當期損益。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
滿足下列條件之一的，才可以定義為此類金融資產：
1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；
2.企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。
11.2.2 以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產的會計處理
（一）交易性金融資產的初始計量
1.入賬成本＝買價－已經宣告未發放的現金股利（或－已經到期未收到的利息）；
2.交易費用計入投資收益借方，交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
（二）交易性金融資產的后續計量
（三）宣告分紅或利息到期時
（四）收到現金股利或利息時
（五）處置時
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