一、稅目與稅率——5%

　　服務業，指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。

　　本稅目的征稅范圍包括（8個子目）：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業。

　　（一）代理業

　　1.代銷貨物

　　2.代辦進出口

　　3.介紹業務

　　4.其他代理服務

　　金融經紀業不按本稅目征稅，屬于“金融保險業”征稅范圍。

　　（二）旅店業

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　　單位和個人在旅游景點經營游船、觀光電梯、觀光電車、景區環?？瓦\車所取得的收入按“服務業――旅游業”項目征稅。

　?。ㄎ澹﹤}儲業

　?。┳赓U業：主要指經營性的租賃。

　　融資租賃，屬于“金融保險業”征稅范圍。

　　對遠洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，按本稅目征稅，而對于從事遠洋運輸業程租、期租業務和航空運輸業從事濕租業務取得的收入，按“交通運輸業”稅目征收營業稅。

　　酒店產權式經營業主在約定時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入。

　　交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征稅范圍，應按“服務業”稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。

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　　廣告代理業按“廣告業”征稅。

　　對于報社、出版社根據文章篇幅、作者名氣等向作者收取的“版面費”收入，按照“服務業”稅目中的廣告業征收營業稅。

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　　二、納稅人

　　服務業的納稅人為在我國境內提供服務勞務的單位和個人。

　　三、計稅依據

　　服務業的營業額是納稅人提供服務業勞務向對方收取的全部價款和價外費用。

　　特別注意的項目有：

　　1.代理業營業額的確定

　　代理業營業額，是指經營代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務和其他代理服務取得的手續費、介紹費、代辦費等收入。

　　【關注】代銷彩票、聯合考試、代理報關、無船承運、受托拆除建筑物或平整土地。

　　4.旅游業營業額的確定

　　納稅人從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額。

　　單位和個人在旅游景區兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費方式的，應當分別核算不同科目的營業額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。

　　5.廣告業營業額的確定

　　從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費后的余額為營業額。

　　7.倉儲業營業額的確定

　　試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額。

　　8.其他服務業營業額的確定

　?。?）對商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告費、促銷費、上架費、展示費、管理費等——按營業稅的適用稅目稅率（5%）征收營業稅。

　?。?）勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等）以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。

　　（3）從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。

　?。?）勘察設計分包或轉包：已取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為營業額。

　　四、申報與繳納

　　1.納稅人提供租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生的時間為收到預收款的當天。

　　2.單位和個人出租物品、設備等動產的營業稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。

　　3.境內單位提供設計、工程監理、調試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地。境內單位通過網絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調試、檢測等服務的，納稅地點為單位機構所在地。

　　4.新增：按現行營業稅政策規定，在境內提供設計勞務并收取價款的單位和個人為營業稅納稅義務人，其提供設計勞務的營業稅納稅地點為該納稅人的機構所在地；只簽訂勞務合同、未提供設計勞務并收取價款的單位和個人，不能作為營業稅納稅人。

　　五、稅收優惠

　　1.托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。

　　2.殘疾人員個人提供的勞務。

　　這里所說的殘疾人員個人提供的勞務，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務。

　　3.醫院、診所、其他醫療機構的醫療服務。

　　4.農業機耕、排灌、病蟲害防治、農牧以及相關技術培訓、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業務。

　　5.為安置自謀職業的城鎮退役士兵就業而新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新安置自謀職業的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經縣以上民政部門認定，稅務機關審核，3年內免征營業稅

　　6.對學校從事技術開發、技術轉讓業務和與相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。

　　7.對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦，由學校負責經營管理，營業收入歸學校所有的企業，對其從事《營業稅暫行條例》“服務業”規定稅目的服務項目（廣告業、桑拿、按摩等除外）取得的收入，免征營業稅。

　　8.對符合條件的國家大學科技園和科技孵化器向孵化企業出租場地、房屋以及提供孵化服務取得的收入，免征營業稅。

　　9.對廉租住房經營管理單位按照政府規定價格，向規定保險對象出租廉價住房的租金收入，免征營業稅。

　　10.自2005年6月1日起，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅。

　　11.個人出租住房，不區分用途，在3%稅率的基礎上，減半征收營業稅。

　　12.對中國境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的服務業中的旅店業、飲食業、倉儲業，以及其他服務業中的沐浴、理發、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業稅。