新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
2013注稅《稅務代理實務》：資源稅納稅申報和納稅審核
應納稅額=課稅數量×單位稅額
或=銷售額×比例稅率（原油、天然氣）
一、資源稅的納稅人
納稅人：在我國領域及管轄海域開采規定的礦產品或者生產鹽的單位和個人。
1.外商投資企業及外國企業屬于資源稅的納稅人；
2.中外合作開采石油、天然氣的企業，自2011年11月開始繳納資源稅；
3.收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納
二、應稅產品課稅數量及銷售額的審核
1.銷售應稅產品的審核要點
納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量或銷售額為計稅依據。
?。?）銷售額
納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額，不包括：同時符合兩項條件的代墊運費；同時符合三項條件的代為收取政府性基金、行政事業性收費。
?。?）銷售數量
包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量；
納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或者主管稅務機關確定的折算比換算成的數量為計征資源稅的銷售數量。
2.自用應稅產品審核要點
?。?）納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅；
自用于其他方面的，視同銷售，繳納資源稅，以自用數量或銷售額為計稅依據。
視同銷售情況下銷售額的確定：
納稅人申報的應稅產品銷售額明顯偏低并且無正當理由的、有視同銷售應稅產品行為而無銷售額的，除另有規定外，按下列順序確定銷售額：
?、侔醇{稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；
②按其他納稅人最近時期同類產品的平均銷售價格確定；
③按組成計稅價格確定
組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1－稅率）
（2）納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
三、適用稅目、稅率的審核
有無人為降低、混淆應稅產品等級的現象。
四、減免稅項目的審核
注意：
?。?）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
?。?）納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
?。?）國務院規定的其他減稅、免稅項目。
?。?）征稅范圍的天然氣：專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產的天然氣暫不征稅。
五、資源稅的會計核算
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號