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2013注稅《稅務代理實務》：代理建賬建制
一、代理建賬建制的基本內容（熟悉）
（一）代建個體工商戶會計制度
1.代建個體工商戶復式賬會計制度
注冊稅務師應按個體戶會計制度的規定，為個體工商戶建立復式賬簿，也可以根據實際情況自行增減或合并某些會計科目，應按月編制資產負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關。
2.代建個體工商戶簡易賬會計制度
注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財稅機關報送。
（二）代建個體工商戶財務制度
個體、私營業戶稅款征收的基本方法是定期定額，查賬征收所占比例較低。
個體工商戶繳納個人所得稅時：
1.支付給生產經營從業人員的工資可以在計算應納稅所得額時扣除，但業主的工資不得從應納稅所得額中扣除。從2008年3月1日起，業主費用扣除為2000元/月。自2011年9月1日起，業主費用扣除為3500元/月。
2.在計算個體工商戶的應納稅所得額時，除業主工資外，其他扣除項目比照企業所得稅稅前扣除規定。注意包括在營業外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等允許按規定扣除。
3.下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：
（1）資本性支出；
（2）被沒收的財物支付的罰款；
（3）繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；
（4）各種贊助支出；
（5）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；
（6）分配給投資者的股利；
（7）用于個人和家庭的支出；
（8）與生產經營無關的其他支出；
（9）國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。
二、代理記賬操作規范（熟悉）
對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。
（一）代制會計憑證
會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊稅務師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證。
1.審核原始憑證
注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。
2.代制記賬憑證
（二）代為編制會計賬簿
1.現金日記賬和銀行存款日記賬應由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務師審核有關憑證和登記內容。
2.總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。
3.明細分類賬是總分類賬的明細科目。明細分類賬一般采用活頁式賬簿。
個體工商戶會計科目中的“本年應稅所得”、“留存利潤”是不同于企業會計制度的科目。期末企業的各項收入、成本費用轉入本年應稅所得，不能在稅前列支的成本費用通過“稅后列支費用”，轉入“留存利潤”。
（三）代為編制會計報表
設置復式賬的個體工商戶：編報資產負債表、應稅所得表和留存利潤表。
設置簡易賬的：僅要求編報應稅所得表。
（四）代理納稅申報
個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據應稅所得表按月填報并附送有關財務報表，在年度終了后三個月內匯算清繳，實行多退少補。
（五）代理納稅審查
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