新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
經驗分享：地產企業的發票問題
企業所得稅方面：
《關于印發房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法的通知》（國稅發〔2009〕31號）
●情況一：出包工程未最終辦理結算而未取得全額發票政策：在證明資料充分的前提下，其發票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。
●情況二：公共配套設施尚未建造或尚未完工政策：可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規規定必須配套建造的條件。
土地增值稅方面：
《關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）
房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金。
●情況一：如取得發票政策：在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除。
●情況二：如未取得發票政策：在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業未就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。
●情況三：因未能取得票據而不得計算扣除這部分開發成本，在土地增值稅分項目或分期清算、房地產開發項目滾動開發的情況下，開發企業在某項目或某期開發產品土地增值稅清算后償付質保金，并取得的票據如何處理？
建議：由于同一地塊分期、滾動開發的特點，決定了開發成本結算也會分期、滾動發生，只要前后幾期項目中的某一分部工程（如土建、安裝、裝飾等）是由同一施工企業完成，那么，開發企業可以將應扣留的已完工的前期工程項目質保金，在后一期應結算的工程進度款中扣留，并與施工企業簽訂補充合同明確約定，一旦已完工項目存在質量問題，在后一期項目進度款中扣留的質保金將不予支付，進而要求對方將前期已完工工程按結算價款全額開票。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號