經(jīng)驗(yàn)分享：關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策知識(shí)點(diǎn)的歸集

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇編輯： 2012/04/09 16:06:58　字體：大小

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　　稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計(jì)扣除、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免等。　

優(yōu)惠方式	具體優(yōu)惠	適用范圍
1、直接減免	免征	9項(xiàng)：1.蔬菜、谷物、油料、豆類(lèi)、水果等種植；2.農(nóng)作物新品種選育；3.中藥材種植；4.林木種植；5.牲畜、家禽飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)與維修；8.遠(yuǎn)洋捕撈；9.公司﹢農(nóng)戶(hù)經(jīng)營(yíng)
	減半征收	2項(xiàng)：1.花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植； 2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖
2、定期減免	2免3減半（自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起）	1.對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)；2.境內(nèi)新辦軟件企業(yè)（獲利）；3.小于0.8微米的集成電路企業(yè)
	3免3減半（同上）	1.國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；2.符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目；3.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目
3、低稅率	20%	小型微利企業(yè)：條件：1、3130（即資產(chǎn)不超過(guò)3000；人數(shù)不超過(guò)100；所得額不超過(guò)30）2、1830
	15%	1.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)；2.投資80億、0.25μm的電路企業(yè)；3.西部開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)；
	10%	1.非居民企業(yè)優(yōu)惠；2.國(guó)家布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)
4、加計(jì)扣除	據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除50%	1.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)； 2.形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷(xiāo)
	據(jù)實(shí)扣除后加計(jì)扣除100%	企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資
5、投資抵稅	投資額的70%抵扣所得額	投資中小高新技術(shù)2年以上的創(chuàng)投企業(yè)（股權(quán)持有滿2年）
	投資額的10%抵扣稅額	購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備
6、減計(jì)收入	減按收入90%計(jì)入收入	1.企業(yè)綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入；2.農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入；3.為種植、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入
	所得減按50%計(jì)稅	年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的小型微利企業(yè)
7、加速折舊	縮短折舊年限（不得低于規(guī)定折舊年限的60%）	1.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 2.常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
8、有免征額優(yōu)惠	居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得500萬(wàn)元	1.所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免稅
		2.超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收所得稅
9、鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)	1.增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅
	2.境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，企業(yè)所得稅2免3減半。
	3.國(guó)家布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%稅率征收所得稅。
	4.縮短折舊年限或攤銷(xiāo)年限（購(gòu)進(jìn)軟件2年、集成電路企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備3年）
	5.自獲利5免5減半（投資80億以上、線寬0.25μm、經(jīng)營(yíng)期15年以上集成電路企業(yè)）；自獲利2免3減半（線寬小于0.8微米的集成電路企業(yè)）
	6.再投資退稅：1.集成電路稅后利潤(rùn)再投資，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的按40%退還再投資已納稅；2.經(jīng)濟(jì)組織投資者稅后利潤(rùn)投資西部開(kāi)辦集成電路，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的按80%退稅
10、證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠	3項(xiàng)免稅：1、投資基金取得的買(mǎi)賣(mài)價(jià)差、股息紅利、債券利息等收入；2、投資者從證券基金分配中取得的收入；3、基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的價(jià)差收入。
11.過(guò)渡期優(yōu)惠政策	低稅率：1.享受15%稅率的，2010年按22%稅率，2011年按24%稅率執(zhí)行 2.適用15%稅率減半優(yōu)惠的，2010年按22%減半，2011年按24%減半
12、西部大開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠	1、鼓勵(lì)類(lèi)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備免征關(guān)稅；2、鼓勵(lì)類(lèi)的企業(yè)其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入70%以上的，減按l5%的稅率；3、2010年12月31日前新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，所得稅2免3減半