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注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練：匯算清繳應(yīng)補稅款
單項選擇題
◎某企業(yè)2011年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，已在全年預(yù)繳稅款30萬元，來源于境外某國所得100萬元，境外所得稅稅率30%，由于享受優(yōu)惠實際按20%稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為（ ）。
A.5萬元
B.10萬元
C.25萬元
D.23萬元
正確答案：C
答案解析：該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝200×25%＝50（萬元），境外所得已納稅款扣除限額＝100×25%＝25（萬元），境外實納稅額＝100×20%＝20（萬元），境外所得在境內(nèi)應(yīng)補稅額=25－20=5（萬元）。境內(nèi)已預(yù)繳30萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝50＋5－30＝25（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2012-3-30
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