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經(jīng)驗分享：關(guān)于特別納稅調(diào)整總結(jié)
1.可免于準備同期資料的情形
A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以下。
B.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍；
C.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。
2.應注意的幾個問題
A.企業(yè)應在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內(nèi)提供同期資料。
B.同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。
C.同期資料應自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。
3.轉(zhuǎn)讓定價方法
可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法
4.轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查的重點企業(yè)
A.關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；
B.長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；
C.低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；
D.利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；
E.與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來的企業(yè)；
F.未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；
5.預約定價安排管理
A預約定價安排的談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。
B.預約定價安排應由設區(qū)的市、自治州以上的稅務機關(guān)受理。
C.預約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。
D.預約定價安排的談簽不影響稅務機關(guān)對企業(yè)提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整。
E.預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業(yè)：
a.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上；
b.依法履行關(guān)聯(lián)申報義務；
c.按規(guī)定準備、保存和提供同期資料。
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