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注冊稅務師《稅法二》境外注冊中資控股居民企業所得稅的管理
（一）相關概念
1.境外注冊中資控股企業（以下簡稱境外中資企業）是指由中國內地企業或者企業集團作為主要控股投資者，在中國內地以外國家或地區（含香港、澳門、臺灣）注冊成立的企業。
2.境外注冊中資控股居民企業（以下簡稱非境內注冊居民企業）是指因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業的境外注冊中資控股企業。
3.主管稅務機關的確定
?。?）非境內注冊居民企業的實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地一致的，為境內主要控股投資者的企業所得稅主管稅務機關。
?。?）非境內注冊居民企業的實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地不一致的，為實際管理機構所在地的國稅局主管機關；經共同的上級稅務機關批準，企業也可以選擇境內主要控股投資者的企業所得稅主管稅務機關為其主管稅務機關。
（3）非境內注冊居民企業存在多個實際管理機構所在地的，由相關稅務機關報共同的上級稅務機關確定。
（4）主管稅務機關確定后，不得隨意變更；確需變更的，應當層報稅務總局批準。
（二）居民身份認定管理
1.境外中資企業居民身份的認定，采用企業自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調查發現予以認定兩種形式。
2.主管稅務機關依法對企業提供的相關資料進行審核，提出初步認定意見，將據以做出初步認定的相關事實（資料）、認定理由和結果層報稅務總局確認。
3.非境內注冊居民企業的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業居民身份的認定結果后，應當在10日內向該企業下達《境外注冊中資控股企業居民身份認定書》,通知其從企業居民身份確認年度開始按照我國居民企業所得稅管理規定及本辦法規定辦理有關稅收事項。
4.非境內注冊居民企業發生下列重大變化情形之一的，應當自變化之日起15日內報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規定層報稅務總局確定是否取消其居民身份。
?。?）企業實際管理機構所在地變更為中國境外的；
?。?）中方控股投資者轉讓企業股權，導致中資控股地位發生變化的。
?。ㄈ┒悇盏怯浌芾怼ⅲㄋ模┵~簿憑證管理、（五）申報征收管理、（六）特定事項管理：注意教材中時間的規定。
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