新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
經驗分享：企業所得稅中收入確認的條件與時間
在計算應納稅所得額時，除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，應遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。
體類型 | 收入確認的條件 | 具體規定 | |
結算方式 | 企業所得稅中收入的確認時間 | ||
銷售商品收入 | ①商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；②企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；③收入的金額能夠可靠地計量；④已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算 | 分期收款 | 合同約定的收款日期 |
采取產品分成方式取得收入的 | 以企業分得產品的時間確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定 | ||
托收承付方式 | 在辦妥托收手續時確認收入 | ||
預收款方式 | 在發出商品時確認收入 | ||
銷售商品需要安裝和檢驗的 | 在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入 | ||
采用支付手續費方式委托代銷的 | 在收到代銷清單時確認收入 | ||
提供勞務收入 | 企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入 注意：宣傳媒介的收費，應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入 | ||
股息、紅利等權益性投資收益 | 除另有規定外，應當以被投資方做出利潤分配決策的時間確認收入的實現 | ||
股權轉讓收入 | 應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時確認收入的實現 | ||
利息、租金、特許權使用費收入 | 按合同約定的應付日期確認收入。在應付當天，無論是否收到，都要確認收入。 國稅函[2010]79號：如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的 ，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入 | ||
接受捐贈收入 | 按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現 | ||
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號